淫民导航 陈版主答疑更新-2024-06-17
本次更新区间为 淫民导航
2024-06-06 15:48~2024-06-17 06:51
数据来源：管帐视线论坛作家：chenyiwei本次更新话题数：751、鼓励借款是否能够转为老本公积以及涉税处理
2、求援陈版大神！！！网约车平台给司机的空驶费怎么作念管帐处理
3、请问陈版主对于诱导租借关联问题
4、工会经费返照旧政府补助吗，算非经吗？
5、企业所得税汇算清缴退税现款流
6、以存货换入非货币性钞票，触及补价
7、母公司购买钞票出售给子公司怎么进行账务处理
8、求援陈版主，对于平台职业费是否需要分期阐发收入
9、请问陈版主，对于权益法单元其他鼓励分拨导致比例增多问题
10、@chenyiwei求援陈版主：对于轨则商定的分红计算是否组成金融欠债
11、股改
12、一种原材料同期能生产多种产制品存货跌价的处理
13、研发试产生产品销售营业成本怎么结转
14、合并层面利息老本化
15、持股比例诡计
16、持股比例诡计
17、少数鼓励未实缴
18、请问陈憨厚：对于销售返货得管帐处理
19、请问陈憨厚对于外币报表折算的问题
20、[求援] 对于股权无偿划转
21、红包扣头类业务收入阐发问题
22、归母损益的诡计
23、对于投资性房地核算问题
24、子公司自购买日脱手陆续诡计的可阔别净钞票账面价值的份额
25、热烈请问陈版主，对于合并的实务案例问题
26、对于海运脚的核算
27、求援陈憨厚对于外贸业务海运脚关联问题
28、子母公司共同投资参股公司的合并报表列示
29、可抵扣暂时性各别阐发递延所得税钞票是否有优先级？
30、定增固定收益
31、请问陈版，对于持股平台股份支付关联问题
32、请问陈版主，影视行业剧组专户的利息应该怎么处理
33、研发用度税会各别
34、仅作念合并审计
35、请问陈版主及民众：商品购销中存在的一个问题
36、请问陈版与民众，对于达到年销售任务公司将车辆无偿赠予客户的问题
37、怎么详情平台公司的财政资金是专项布置款、政府补助照旧合同欠债
38、求援陈版，对于合同取得成本的关联谈判？
39、请问对于购入浮动利率债券票面利率变动该何如作念管帐分录
40、投资性房地产计量模式变更触及到的递延收益摊销问题
41、包摄于少数鼓励部分的其他概括收益怎么处理
42、对于使用权钞票到期后哄骗购买采纳权的实务
43、求援陈版主：公司为应收账款购买了国内贸易信用保障，还需要计提坏账准备么
44、请问陈版：对于以股权作为支付对价购买职业的问题
45、研发采购诱导是否一次性用度化计入研发用度
46、请问陈版主对于购买并购基金子公司股权的问题
47、求援：对于交易性金融钞票无偿划转
48、同控合并长投的账务处理
49、孵化园免除孵化时期的场所使用费并得回优先跟投权的账务处理问题
50、求援陈版主--公路改扩建摊销年限变更
51、职工退股
52、预支的销售返利怎么进行管帐处理
53、财务用度利息老本化问题
54、商誉怎么处理？
55、求援陈版，对于引入计策投资者成立子公司并商定畴昔计策投资者股权上翻的管帐处理
56、租借合灭亡年一签能否简化处理
57、房屋装修（关联方租入）
58、对于请托开发芯片的管帐处理
59、国企持有有限合伙东说念主企业少数股权的账务处理
60、母公司将所持子公司的股权奖励给子公司的职工，怎么账务处理？
61、对于请托开发芯片的管帐处理
62、请问陈版主，对于研发东说念主员事迹奖金的核算问题
63、请问，工程设立期的汇兑损益能否老本化？依据哪个准则或者案例
64、固定钞票出现减值，账面价值拯救成畴昔现款流量现值，怎么体现财务用度？
65、利息用度老本化
66、股权转让时刻点的阐发
67、电子承兑汇票
68、合同欠债问题
69、供应链单据的列示
70、商誉减值现款流
71、对于房开企业陆续经营和递延所得税问题
72、存货核算
73、固定钞票减值阐发递延所得税钞票
74、对于地皮复垦保证金是否需要作为现款流开销？
75、对于商超企业储值卡的管帐处理
1、鼓励借款是否能够转为老本公积以及涉税处理
jianghaolun1 2024-6-13 22:46:57
公司注册老本8亿，控股鼓励（单一鼓励）先行陆续参预4亿的投资款，同期陆续参预4.8亿的交游款，银行认为公司老本金较少，公司故将4.8亿交游款转为了老本公积，出具了鼓励会决议，管帐师事务所出具了专项审计陈述。后续公司对注册老本进行了减资，减为了4亿。
问题：上述对于其他布置款转为老本公积的账务处理是否合理
若合理，属于老本公积-老本溢价照旧老本公积-其他老本公积。如果视作债务豁免或者鼓励捐赠，是否会触及到所得税交纳？
dv东说念主 2024-6-15 08:11:57
一般情况下税务会监控到财务处理，这样大额的老本公积增多例必引起存眷，然则如果能提供注资或债转股的决议，应该是说的通的，税务存眷的是实质，别莫得任何文献强制不按照准则记账会有怎么，然则也不好说有的时候出巧合情况，如果是豁免或捐赠，那没得说，投诚是所得了，要津是这个事情得有底层长途托着。
chenyiwei 2024-6-16 16:56:58
该项老本公积属于老本溢价性质，不是其他老本公积。因为这属于鼓励与公司之间的权益性交易形成，作为被投资方应计入老本公积。
参照《对于企业所得税应征税所得额若干问题的公告》（国度税务总局公告[2014]29号）第二条端正：“企业接收鼓励划入钞票(包括鼓励赠予钞票、上市公司在股权分置更动过程中接收原非流通股鼓励和新非流通股鼓励赠予的钞票、鼓励废弃本企业的股权，下同)，凡合同、合同商定作为老本金(包括老本公积)且在管帐上已作念现实处理的，不计入企业的收入总和，企业应按公允价值详情该项钞票的计税基础。”建议依据该条与税务机关疏导，争取享受免税。
jianghaolun1 2024-6-18 06:39:32
谢谢！
jianghaolun1 2024-6-18 06:39:52
谢谢陈版主！
2、求援陈版大神！！！网约车平台给司机的空驶费怎么作念管帐处理
18566151110 2024-6-12 20:38:40
求援陈版主大神，有个很真谛的业务。
网约车企业比如滴滴的快车业务。根据其当年的好意思股招股书来看，滴滴是总和法阐发收入，即按照收取乘客的车资阐发收入，将支付给司机的分红阐发成本。当今有个场景是，如果乘客发单且司机接单后，乘客高出端正时刻又取消订单，是要支付取耗尽的。而为了给司机空驶了一段距离抵偿，会把取耗尽给到司机，然则取耗尽和空驶费诡计逻辑又不一样，比如取耗尽固定收取3元。而空驶费是按照司机行驶公里数*单价诡计的。也即是说取耗尽和空驶费不是平进平出的关系。求问：
1、司机的空驶费是应该计入成本or用度？计成本似乎并莫得相应的订单收入与之配比。
2、收取乘客的取耗尽是否应该抵减给司机的空驶费计入成本or用度？照旧收取乘客的取耗尽不错阐发收入？似乎阐发收入并莫得践约义务在里边。
chenyiwei 2024-6-16 17:40:15
在平台应按总和法阐发收入、成本的前提下：
1、向乘客收取的取耗尽计入收入；给司机的空驶补贴计入营业成本（不是销售用度）。
2、两者分别阐发收入和成本，因为金额详情的逻辑不同，不错视为两项寂然的交易。
18566151110 2024-6-17 16:54:46
感谢陈版！再追问一下，如果在平台按净额法阐发收入的前提下。取耗尽和空驶费是对消后，计正收入或者负收入对吗？
3、请问陈版主对于诱导租借关联问题
流金岁月@ 2024-6-7 17:29:51
本帖终末由 流金岁月@ 于 2024-6-11 11:40 裁剪
请问陈版主：咫尺算力租借业务发展比拟热，咫尺算力租借的交易模式按照租借模式分为三种，第一种是按整台职业器租借，以每台职业器为单元进行计量，房钱按照每台每月的规范收取，适用于需要历久宗旨使用巨额GPU资源的客户；第二种是按算力规模租借，房钱按每P每年计量，不错根据算力需求采纳合适的算力规模，兑现愈加活泼的资源建树；第三种是按单张GPU租借，房钱按照每GPU每小时计量，适用于短期或临时性的算力需求，不错根据现实需求随时拯救卡的租借数目。我公司今年新增多算力租借业务，咫尺主要的模式是为下旅客户提供算力职业器硬件设施，并提供频频运行爱戴，属于第一种模式，即按整台职业器租借。由于职业器不错量化为具体的算力值输出，也属于算力资源，对于这类业务，咫尺与客户签订的的职业合同模式，一般是4-5年，每月按固定金额收取房钱，到期后客户将职业器返还给本公司。基于主这类业务，应当按收入准则阐发职业收入（算力资源职业）照旧按租借准则阐发？如果按租借准则，根据准则判断租借类型：（1）租借期内的房钱现值基本阴事了诱导商场价钱的90%以上；（2）如果将职业器界说为电子诱导，一般折前年限为5年，租借期占使用寿命的期限基本达到75%的参考规范。基于这两点，似乎相宜融资租借的判断规范，如果按融资租借进行管帐处理，租借脱手日有两种模式：（1）如果购买的诱导作为固定钞票管理，需要在租借脱手阐发时阐发钞票处置损益，并在后续的租借期阐发资金利息收入；（2）如果购进诱导时作存货管理，根据租借准则中的特殊业务的融资租借，则需要在租借脱手日时，阐发职业器的销售收入，并结转成本，后续租租借期内阐发资金利息收入，'
生产商或经销商出租东说念主在租借期脱手日应当按照租借钞票公允价值与租借收款额按商场利率折现的现值两者孰低阐发收入，并按照租借钞票账面价值扣除未担保余值的现值后的余额结转销售成本，收入和销售成本的差额作为销售损益'。融资租借模式需要在租借脱手时阐发较大的损益，会形成较大金额的历久应收款项，而经营租借的模式或者按提供职业模式阐发收入对各项的损益较为稳健，且较为严慎。基于上述困惑，请问陈版给予指导！相配感谢！
chenyiwei 2024-6-17 06:10:20
租借成立的要素之一即是存在特定的“已识别钞票”，即指明特定的职业器或芯片，而不是与其他方分享其算力。因此，第二种模式“按算力规模租借”不是租借而是接管职业。第一种和第三种模式均触及已识别钞票，以及的特依期限内主导（箝制）其使用，因此包含租借。但鉴于本企业还认真机房爱戴，故表面上需要将合同总价分拆到租借和职业，分别处理。
第一、三种模式，站在出租东说念主角度应作为经营租借，在租借期内按直线法或其他系统、合理的模式阐发收入。这时租借收入阐发的模式很可能与职业收入是访佛的。因此固然表面上要将灭亡合同下的租借和职业别离开，但事实上也不错不拆分，但如果不拆分则会导致附注暴露的用功，因为在附注中租借收入和职业收入是分开暴露的，对租借还有进一步的特殊暴露要求。
第二种模式按提供职业处理，不触及单独阐发和暴露租借收入。
流金岁月@ 2024-6-17 15:54:41
谢谢陈版，追问一下，毕竟从租借期价款及租借期限来看，已相宜了融资租借的判断条件。企业按经营租借，应该从哪些依据来交融呢？
4、工会经费返照旧政府补助吗，算非经吗？
好运常来 2024-6-13 09:18:09
工会经费返照旧政府补助吗，算非经吗？
chenyiwei 2024-6-16 16:07:34
需最先详情返还的事理、资金来源（谁给予的、资金来源是什么），返还到企业账照旧工会账、具体用途要求等。这些问题详情之后才能判断。
stj721 2024-6-17 14:41:37
咱们统计的政府补助挑升把工会经费返还剔除了
5、企业所得税汇算清缴退税现款流
baibingbing132y 2024-6-6 16:05:50
请问诸君，企业所得税汇算清缴退税现款流是什么呢？
chenyiwei 2024-6-17 06:36:35
一般不错作为“支付的各项税费”的冲抵。如果冲抵后该面容为负数的，则可将汇算清缴退税金额列入“收到其他与经营行动相关的现款”。
anjiaxiang1210 2024-6-17 11:26:08
陈版 这个为什么不不错放 收到税费返还。
6、以存货换入非货币性钞票，触及补价
leimenghua1 2024-5-31 10:44:11
请问诸君憨厚，底下这个问题中的产品收入何如详情呢？需要谈判公司支付的补价吗？专利工夫是按照公允价值900万元阐发吗？
公司以一批产品换入F公司的一项专利工夫。交换日，公司换分娩品的账面价值为560万元，公允价值为700万元，升值税税额为91万元，公司将产品运抵F公司并向其开具了升值税专用发票，当日两边办妥了专利工夫整个权转让手续。经评估阐发，该专利工夫的公允价值为900万元，升值税税额为54万元，公司另以银行入款支付F公司163万元，假设该交易具有交易实质。
chenyiwei 2024-6-10 13:02:03
根据新收入准则的发布见知（财会[2017]22号）：“企业以存货换取客户的固定钞票、无形钞票等的，按照本准则的端正进行管帐处理；其他非货币性钞票交换，按照《企业管帐准则第7号——非货币性钞票交换》的端正进行管帐处理。”，因此，本案例适用新收入准则下对于非现款对价的端正。
根据新收入准则第十八条：“客户支付非现款对价的，企业应当按照非现款对价的公允价值详情交易价钱。非现款对价的公允价值弗成合理估量的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价盘曲详情交易价钱。非现款对价的公允价值因对价体式之外的原因而发生变动的，应当作为可变对价，按照本准则第十六条端正进行管帐处理。”
故阐发收入：900+54-91-163=700万元。管帐处理：
借：无形钞票 900
借：应交税费——应交升值税（进项税额） 54
贷：主营业务收入 700
贷：应交税费——应交升值税（销项税额） 91
贷：银行入款 163
leimenghua1 2024-6-17 10:57:26
谢谢陈版主
7、母公司购买钞票出售给子公司怎么进行账务处理
liuzixiao 2024-6-12 10:14:51
母公司从外部第三方购买一项软件的使用权，领有软件的整个权，合同商定，母公司不错把软件授权给其下属的子公司分公司使用。
母公司和子公司签订合同，商定软件一年的使用权归子公司整个，一年后自动续签。
母公司从外部购买软件的金额和出售给子公司的使用权的金额大体很是，因为母公司协调购买比子公司单独购买具有价钱上风，因此由母公司协调购买，然后再通过签订合同的模式出售给子公司，母公司购买的是软件的使用权，即职业期到期后，仍可陆续使用。
请问陈版主，母公司是否应阐发无形钞票，同期阐发对子公司的收入
子公司是否应阐发为成本用度，照旧说阐发为使用权钞票。
chenyiwei 2024-6-16 18:10:57
不建议领受“母公司阐发无形钞票，同期阐发对子公司的收入”的处理，主要谈判：
1、取得软件授权和转授权，并不是母公司的日常业务，而是基于里面管理需要的偶发性行动，因此不应阐发收入。
2、母公司对被授权的软件使用权，是受到较多限制的，除了箝制的私用（含授权集团内其他成员单元使用）之外，弗成对出门售和转授权。因此母公司并不箝制该项软件的使用权。
建议的处理方法：转授权子公司使用的部分，在子公司报表中阐发为无形钞票；母公司自身仅就其自身使用该软件而需自行承担的授权费阐发无形钞票。子公司的转授权用度按代收代付处理。
liuzixiao 2024-6-17 10:47:28
陈版，咫尺企业针对市面上大多财务软件齐领有使用权，并莫得整个权，例如用友软件，集团不错给分子公司开立子账户，职业到期后仍可使用软件，然则莫得后续的专科职业。这种情况下集团公司不不错将用友软件记作无形钞票-软件嘛？这里面的逻辑是何如样的，烦请憨厚解惑。。我交融这种情况下，很是于集团公司承担了整个的软件用度，集团公司并莫得转嫁给子分公司。这种例子和主贴中的区别在于主贴将用度转嫁给了子分公司，是否不错交融为谁使用谁收益，谁就记无形钞票。中间的过桥一方很是于代收代付的一方。这种交融是否正确？
8、求援陈版主，对于平台职业费是否需要分期阐发收入
上班好烦呐 2024-6-12 14:41:00
审计某一公司，该公司主要销售电子产品给客户，该电子产品能够插入SIM卡联网公司使用的平台提供数据传输职业，公司的平台为自主开发，与客户签订合同期会商定硬件的销售单价和平台使用费的销售单价，产品收成后会提供给客户平台账号来监测这些硬件的数据、使用情况，合同中会商定账号的有用期（一般为2年、3年、5年） 平台使用费的价钱对于硬件自己来说并不要害（占比约2%）
如遇退货情况，公司无权就以收成后提供职业的月份收取用度，即以收取的平台职业费随硬件货款全部全额退还。对于平台的东说念主工爱戴、职业器成本与发生当期计入损益。
在这种情况下，收取的平台职业费是否需要按照签收月在账面上阐发预收款并于签收时期脱手分期阐发收入？收入与成本错期不匹配是否影响报表准确性。
chenyiwei 2024-6-16 18:00:22
最先要谈判其中的硬件销售和平台职业是否组成两项践约义务。主要谈判是两者是否具有高度关联性，例如该硬件的使用是否必须通过平台（在使用时是否必须历久与平台联网），能否用于接管其他供应商提供的访佛平台职业；以及本公司的平台职业是否必须通过该硬件来兑现。
如果这两者具有高度关联性的，即硬件现实上是平台职业的载体，脱离了平台的硬件自己对客户并无寂然的交易价值和用途，则硬件销售和平台职业这两者全体上组成一项践约义务，此时即使口头上收取硬件价款，也弗成单独阐发硬件的销售收入，而应当将全部价款阐发为合同欠债赐与递延，在后续职业期内均派阐发收入；提供给客户的硬件成本转入合同践约成本，在职业期内分管转入营业成本。
如果这两者相互寂然，可分别组成一项寂然的践约义务的，则应将合同总价在这两个践约义务之间按单独售价比例进行分管，属于硬件价款的部分在将硬件托福给客户时阐发收入，平台职业费则在髯毛职业时期内分管阐发收入。
上班好烦呐 2024-6-17 10:15:35
感谢陈版主复兴，补充一些信息，该硬件的使用不是必须通过平台，平台职业很是于接济职业，不错通过平台来进行硬件的实时监测，由于硬件内的遐想及平台为自主开发，客户并弗成接收其他供应商提供的访佛平台职业。该公司的平台职业依托于硬件来兑现，即唯有客户购买了硬件才能够通过硬件数据集会到云表在平台上兑现监测。
个东说念主认为平台职业高度依托于硬件的销售与使用，平台职业与硬件销售为灭亡践约义务。
9、请问陈版主，对于权益法单元其他鼓励分拨导致比例增多问题
小哥333 2024-6-6 15:45:00
本公司投资了a合伙企业，实缴比例40%，有要害影响，领受权益法核算。今年度a合伙企业对其他LP分拨了实收老本，未对本公司分拨，导致分拨后本公司实缴比例飞腾，变成40.5%。
请问陈版，对于该实缴比例变动，本公司如果进行账务处理？是否需要根据40.5%*a合伙企业净钞票算出长投期末账面价值，与原账面价值差额拯救到权益法收益？照旧拯救到老本公积？
chenyiwei 2024-6-17 06:39:36
这种情况也不错认为是“被投资单元除净损益、其他概括收益和利润分拨之外整个者权益的其他变动”所引起。因此，本企业作为投资方，应测算在该事项发生前后本企业在该被投资企业中所享有净钞票份额的增减变动额，即【分拨后净钞票*分拨后本企业所占权益比例-分拨前净钞票*分拨前本企业净钞票所占权益比例】。相应拯救“历久股权投资——其他权益变动”和“老本公积——其他老本公积”。
10、@chenyiwei求援陈版主：对于轨则商定的分红计算是否组成金融欠债
398151523 2024-6-6 16:06:34
问题：A公司与B公司共同出资成立一家新能源面容公司（以下简称C公司，或面容公司），其中B公司向面容公司现实出资5000万，持股比例40%。在鼓励B的协助下面容公司才获取了新能源面容方针。轨则商定，B公司不参与面容公司日常经营管理，C公司每年兑现的可分拨利润优先向B公司分拨1200 万元，余下部分再按两边按实缴出资比例进行分拨，若当年可分拨利润不足 1200 万元，则优先全部向B方进行分拨，较 1200 万元的缺口部分待第二年可分拨利润充足时，连同当年的 1200 万元优先向B方进行分拨，余下部分再按照实缴出资比例进行分拨。
那么，在C公司收到B公司投资的5000万老本金时怎么处理，应该阐发为实收老本照旧金融欠债？对于承担的畴昔分红的义务是否阐发一项金融欠债？@chenyiwei
chenyiwei 2024-6-17 06:33:35
对C公司而言，其每年应优先分拨给B公司的1200万元现实上是取得新能源面容方针的对价。应依据公司的瞻望经营年限，对该1200万元领受顺应折现率进行折现，按折现值阐发“无形钞票——特准经营权”和历久布置款。该无形钞票在C公司的瞻望经营年限内摊销；每年支付1200万元优先分拨款项时，从历久布置款中列支。如果因某年C公司盈利不足导致1200万元递延支付的，则对于递延支付的部分仍挂在历久布置款中（列报为一年内到期的非流动欠债），不再行编制该项历久布置款的现实利率摊销表。
在已作出上述处理的基础上，C公司对于取得B鼓励的出资款可频频阐发为实收老本和老本公积。
11、股改
dxnb123 2024-6-6 17:57:14
公司机构投资者入股时，与公司签署了回购合同，商定若公司2026年末未班师IPO，则需回购机构投资者的出资，并按每年8%的利息给予抵偿。咫尺公司准备进行股改。在作念股改净钞票审计时，机构投资者的回购合同无法肃清，管帐师根据准则对于机构投资者的出资，同期阐发了其他布置款及库存股。请问，该部分库存股是否影响股改折股？ 股改后，报表科目中该部分库存股金额是否保持不变？
chenyiwei 2024-6-17 06:27:07
此时的回购要求是针对机构投资者利益的保护性措施，并不影响机构投资者频频享有作为鼓励的竣工权益。因此，此处将机构投资者购入的股份作为“库存股”是不妥贴的，在脱手阐发与回购义务关联的金融欠债（因最早触发时刻在2027年齿首，故应属于非流动欠债，不应作为其他布置款）时，对应应借记“老本公积——老本溢价”而不是“库存股”。
回购义务的阐发导致净钞票减少，对可供折股的净钞票会有影响。
12、一种原材料同期能生产多种产制品存货跌价的处理
Lvhongtao383 2024-6-7 16:50:08
一、配景刻画
某企业有一种比拟通用的原材料X，X原材料不错同期生产十多种产制品，主要用到X原材料的有甲、乙 、丙和丁四种产品，其他用的相对不是好多。
X原材料2022年末库存量是100吨，2023年企业新购进30吨，假如X原材料2022末账面价值每吨是1万元，2023年新购进的原材料价钱是9800元/吨。
X原材料生产的产品中，除了甲产品赔本外，其他产品销售齐是盈利的，如果用甲产品测算存货跌价，X原材料需要全额计提跌价，如果按照其他产制品测算跌价，X原材料不存在跌价。
咫尺企业在对X原材料2022年末存货跌价进行测算，2022年末，企业莫得产制品需要使用X原材料的在手订单。企业持有X原材料的方针均是生产产制品后销售，不会径直销售X原材料。
二、需要措置的问题
第一种情况
X原材料生产的甲产品，2023年生产使用了40吨X原材料，其他产品使用了80吨，甲产品销售是赔本的，其他产品销售是盈利的，全体销售是盈利的。
第二种情况
X原材料生产的甲产品，2023年生产使用了20吨X原材料，其他产品使用了105吨，甲产品销售是赔本的，其他产品销售是盈利的，全体销售是盈利的。
第三种情况
X原材料生产的甲产品，2023年生产使用了50吨X原材料，其他产品使用了70吨，甲产品销售是赔本的，其他产品销售是盈利的，全体销售是赔本的。
请问：
对于以上三种情况，该怎么计提X原材料2022年末的跌价，比如第一种情况，由于X原材料在2022年末，莫得产制品需要使用X原材料的在手订单，X原材料不错生产多种产品的情况下，固然甲产品是赔本的，然则全体的盈利的，是否不错全体谈判，不计提减值，照旧该怎么处理？比如第二种情况，其他产品是盈利的，而且期后使用了105吨X原材料，是否不错认为2022年末100吨X原材料齐用于生产了盈利产品，不需要计提跌价？第三种情况，X原材料生产产品全体是赔本的情况下，跌价又该怎么计提呢？
chenyiwei 2024-6-17 06:22:53
固然2022年末莫得需用到X原材料的在手订单，但不错根据以往教化，估量钞票欠债表日库存的100吨X原材料最终用于甲产品生产的比例。但这种作念法的前提是各年度内使用X原材料生产的各式产品的数目比例保持基本宗旨。如果莫得充足的历史数据可作为估量依据的，也不错使用钞票欠债表日后现实生产情况的数据（钞票欠债表日后事项信息）作为参考。
在进行这方面测算时，需运用与存货成本结转模式关联的假设，例如，本公司结转存货成本领受的模式是先进先出法，则在谈判期后现实产量信息时，亦然用先进先出法测算。
“其他产品是盈利的，而且期后使用了105吨X原材料，是否不错认为2022年末100吨X原材料齐用于生产了盈利产品，不需要计提跌价”的不雅点是不妥贴的。
13、研发试产生产品销售营业成本怎么结转
Lvhongtao383 2024-6-7 17:14:25
一、配景刻画
某化工企业频频的研发经由是小试、中试、然后遍及量生产，小试每次的量很小，然则中试会放大好多倍，研发主要开销齐发生在中试阶段，有时某研发产品中试阶段，不错生产数十吨、致使数百吨产品，该化工企业中试产品基本上全部兑现对外售售。
《企业管帐准则解释第15号》的端正：企业将固定钞票达到预定可使用景况前或者研发过程中产出的产品或副产品对外售售（以下统称试运行销售）的，应当按照《企业管帐准则第14号——收入》、《企业管帐准则第1号——存货》等端正，对试运行销售关联的收入和成分内别进行管帐处理，计入当期损益，不应将试运行销售关联收入抵销关联成本后的净额冲减固定钞票成本或者研发开销。试运行产出的相关产品或副产品在对外售售前，相宜《企业管帐准则第1号——存货》端正的应当阐发为存货，相宜其他关联企业管帐准则中相关钞票阐发条件的应当阐发为关联钞票。本解释所称“固定钞票达到预定可使用景况前产出的产品或副产品”，包括测试固定钞票可否频频运转时产出的样品等情形。
该企业认为化工企业具有行业特殊性，只将原材料部分从研发用度转入营业成本，其他全部在研发用度列示。该企业反馈如果按照存货归集料工费，那么中试生产线的参预，基本上齐要转入成本，化工企业研发要从小试到中试，中试并不是一个数目增多那么约略，放大后，需要措置的问题很复杂，参预也很大，如果齐转入成本，化工企业研发用度占收入的比例，将很难达到高新工夫企业的要求。
该企业中试生产产品，除材料外，东说念主工、蒸汽、能源等，金额占比拟大，材料成本并莫得占绝大部分比例。
二、其他补充
根据证监会发布的《监管法则适用指引——管帐类第3号》、3-11、固定钞票达到预定可使用景况前试运行产品的管帐处理：
“试运行产出的相关产品或副产品在对外售售前，相宜存货准则端正的应当阐发为存货，相宜其他关联准则中相关钞票阐发条件的应当阐发为关联钞票。测试固定钞票可否频频运转而发生的开销属于固定钞票达到预定可使用景况前的必要开销，应当按照固定钞票准则的相关端正，计入该固定钞票成本。
监管实践发现，部分公司对于固定钞票达到预定可使用景况前试运行产品的成本阐发与计量问题，存在交融上的偏差和分歧。现就该事项的意见如下：
存货成本包括径直材料、径直东说念主工以及按照一定方法分拨的制造用度，是企业频频遐想生产能力下的必要合理开销。固定钞票达到预定可使用景况前试生产的存货，应以频频遐想生产能力下的必要合理开销为基础，阐发关联存货成本，试运行时期现实参预金额超出存货成本的部分计入在建工程。频频遐想生产能力下的必要合理开销，应勾引固定钞票达到预定可使用景况后的频频遐想产能、产品频频生产参预产出比等成分谈判。”
三、需要措置的问题
1、化工企业是否具有行业特殊性，研发试产生产品销售的，仅需要将原材料转入成本即可，如果可行，请问具体的依据是什么？
2、如果弗成只是结转原材料成本，需要归集料工费，请问是否是按照现实发生额归集（该企业不错长远的归集），照旧不错参考“证监会发布的《监管法则适用指引——管帐类第3号》、3-11、固定钞票达到预定可使用景况前试运行产品的管帐处理”，按照该研发产品后期批量生产的单元成本结转（部分研发产品期后有批量生产，部分销售后，莫得再批量生产）。
chenyiwei 2024-6-17 06:14:25
1、该企业的不雅点（研发试产生产品销售的，仅需要将原材料转入成本即可）不成立。
2、在核算研发开销时应按现实发生额归集料工费；在根据《企业管帐准则解释第15号》第一条和《监管法则适用指引——管帐类第3号》之3-11诡计试生产产品的成本时，可参照该研发产品后期批量生产的单元成本结转。对于莫得后续批量生产的试生产产品，不错按照该类产品常常的量产毛利率倒推频频量产成本。
14、合并层面利息老本化
judycjq 2024-6-7 23:14:56
本帖终末由 judycjq 于 2024-6-7 23:19 裁剪
请问陈版主，某公司A下属子公司B新建生产基地需要较多的资金参预，然则由于
子公司B无法径直向银行融资，A公司通过对子公司B注资或交游款的体式，向子公司B将提供生产基地设立所需款项，由于子公司B对A公司的资金形成了占用，A公司通过向银行借入一般性借款或暂缓反璧一般性借款来确保自身资金的充足。
当有借款需求时，A公司通过预测全年经营性现款净流量及投资行动现款净流量，诡计出资金缺口，并以此为迫切依据向银行苦求借款。银行径直放款到日常生产经营账户，A公司并未单独开立账户对借款进行管理，因此借款无法和日常生产经营产生的现款流别离，也和支付子公司B的款项也无明确对应关系。
A公司借入的流动资金贷款利息开销或暂缓反璧借款新增的利息开销，计入“财务用度-利息开销”科目。A公司支付子公司B的款项子公司B计入实收老本或交游款，并未计息。因此，如果合并层面不进行拯救，借款利息反应在“财务用度-利息开销”科目。
问题：
1、合并报上层面，能否将子公司B白叟道参预金额不高出A公司一般性借款（或暂缓反璧的借款）金额部分的利息赐与老本化？
2、合并层面利息老本化需忻悦什么条件？
3、合并层面利息老本化利率怎么详情？
初步分析：
站在A公司合并层面，固然A公司的一般借款和子公司B的白叟道参预之间无明确对应关系，然则借款的产生是由于子公司B生产基地的购建占用了日常经营资金，且仍是支付供应商生产基地的购建款、借款用度仍是发生、为使子公司B生产基地达到预定可使用景况所必要的购建行动仍是脱手，因此A公司合并层面不错将子公司B白叟道参预金额不高出A公司一般性借款（或暂缓反璧的借款）金额部分的利息老本化。
根据实质重于体式在合并层面利息老本化的前提为管理层里面须有依期经审批的集团资金池现款流预算说明资金来源与行止。筹资、投资内控需健全。
请陈版主指导，谢谢
judycjq 2024-6-12 10:52:21
求援陈版主和诸君大神
chenyiwei 2024-6-17 03:23:45
主帖不雅点表面上是可行的，但鉴于一般借款老本化问题的敏锐性，照旧建议获取充分左证说明母公司从外部借入的资金、母公司参预子公司的资金和子公司用于老本开销的资金这三者之间的对应关系。对一般借款老本化的问题（尤其是合并报上层面拯救出来的老本化）历久要从严把合手，警惕虚增利润的作弊风险。
另外，根据当今的投资管理模式，任何投资面容齐必须有一定比例的自有老本金，这部分老本金的资金来源弗成是外部借款。因此即使认同一般借款老本化，也应从老本化的基数中扣减该面容关联申报材料中载明的投资面容老本金金额，而弗成约略地将加权平均老本开销高于专门借款余额的部分全部视同以一般借款作为资金来源。
15、持股比例诡计
jxgry5909 2024-6-6 21:58:35
请问一下，持股比例怎么诡计
chenyiwei 2024-6-17 03:16:03
要津是详情A公司是否箝制F合伙企业。从此处结构图来看，豪放率是不箝制的。在这种情况下，A通过F在G盘曲持有的权益不作为归母权益，仍作为少数鼓励权益。
根据主帖信息，建议进一步存眷：
1、A在仅径直持有G30%股权的情况下（即使谈判通过合伙企业F的盘曲持股，穿透后也不到50%）阐发不错箝制G的事理是否充分；
2、A能否箝制F合伙企业。合伙企业多为结构化主体，其箝制权的判断弗成仅谈判各合伙东说念主所持权益比例和体式上的合伙东说念主会议、投资决策委员会表决权等，更需要存眷收益分拨和赔本承担情况。
16、持股比例诡计
jxgry5909 2024-6-7 08:45:23
公司径直持有子公司的股权，还通过合伙企业盘曲持股，合并财务报表详情少数鼓励权益时是否谈判公司通过合伙企业持股比例
chenyiwei 2024-6-17 03:07:48
要津看本公司是否箝制该合伙企业。如果箝制该合伙企业的，则合伙企业为本公司的子公司，其持有的子公司股权也视作合并集团对该子公司的持股；如果本公司不箝制该合伙企业的，则通过该合伙企业在子公司盘曲享有的权益也作为少数鼓励权益。
17、少数鼓励未实缴
shy730221me 2024-6-9 16:08:02
求援求援：如果子公司的少数鼓励一直未实缴，连气儿编报合并管帐报表时，怎么详情少数鼓励权益？
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zhebukexue2024-6-12 14:22:58
有商定看商定，没商定看准则呗
chenyiwei 2024-6-17 03:04:56
少数鼓励未实缴出资，则标明母公司的实缴出资比例高于认缴出资比例。在此情形下：
1、如果子公司的轨则和鼓励合同中对认缴出资比例和实缴出资比例不一致时期的收益分拨问题有明确商定的，则按该商定处理；
2、如果无商定或者商定不解确的，则按实缴出资比例诡计，或者基于严慎谈判，如果子公司累计为盈利的，则按较低比例诡计本企业可分享的份额；如果子公司累计为赔本的，则按较高比例详情本企业应分担的赔本份额。尤其是，如果少数鼓励的后续实缴出资无明确时刻表，或者有左证标明其确有意图和能力履行实缴出资的合同义务，则在子公司累计为赔本的情况下，均应按实缴出资比例详情母公司应分担的该子公司累计赔本份额。
18、请问陈憨厚：对于销售返货得管帐处理
gotoschool_ 2024-6-9 19:18:38
陈憨厚您好：
请问销售返货属于可变对价吗？比如向经销商每销售一百件产品，第二年返货10件，应当怎么处理？谢谢陈憨厚，端午节振奋！
chenyiwei 2024-6-17 02:59:39
参考：《监管法则适用指引——管帐类第2号》之“2-5 销售返利的管帐处理”：
企业对客户的销售返利体式各样，有现款返利、货品返利等，返利的要求安排也各不雷同。
监管实践发现，部分公司对销售返利的管帐处理存在交融上的偏差和分歧。现就该事项的意见如下：
企业应当基于返利的体式和合同要求的商定，谈判关联要求安排是否会导致企业畴昔需要向客户提供可明确别离的商品或职业，在此基础上判断关联返利属于可变对价照旧提供给客户的要害权益。一般而言，对基于客户采购情况等给予的现款返利，企业应当按照可变对价原则进行管帐处理；对基于客户一定采购数目的什物返利或仅适用于畴昔采购的价钱扣头，企业应当按照附有额外购买采纳权的销售进行管帐处理，评估该返利是否组成一项要害权益，以详情是否将其作为单项践约义务并分管交易对价。
19、请问陈憨厚对于外币报表折算的问题
duxuqiang 2024-6-9 22:51:03
陈憨厚您好，我司在南好意思某国收购了一家公司（该公司成立于1994年，为当地上市公司，记账货币为当地货币）。现按集团要求编制该标的公司东说念主民币报表时对于权益类科目折算碰到如下问题：1、按照准则端正整个者权益面容除“未分拨利润”面容外，其他面容领受发生时的即期汇率折算。在现实操作中发现标的公司部均权益科目形成历史较长，变动复杂且早期数据获取存在较大艰巨。在折算时是否不错按照标的公司交割当日即期汇率简化处理，照旧必须获取历史数据按
发生时的即期汇率折算？2、如果
发生时的即期汇率折算，央行外汇交易中心自2014年才脱手公布与该国货币的参考汇率，2014年昔时汇率数据需要通过海外其他渠说念（例如：IMF）好意思元对当地货币汇率进行套算，这样作念是否可行？（主要疑虑是领受不同来源的汇率是否可行）
chenyiwei 2024-6-17 02:58:20
由于该境外经营子公司是通过非灭亡箝制下合并被纳入本企业合并报表范围的，对其进行外币报表折算主如果为了编制合并报表的需要，故不错接管领受购买日汇率作为折算起首的作念法，但该作念法的前提是仅折算购买日后的报表，对购买日之前的报表不再折算。
参阅：《中审众环议论2020》之“问题5-1-25（外币报表折算汇率问题）”。
20、[求援] 对于股权无偿划转
小小22 2024-6-10 18:04:12
本帖终末由 小小22 于 2024-6-10 19:50 裁剪
请问陈版主
A公司为国有企业，有两个全资子公司B公司和C公司，A公司将B公司股权无偿划转至C公司。
请问：
1、A公司、C公司个别报表和C公司合并报表怎么处理？
2、C公司合并报表期初数和上年同期数是否也应该合并B公司数据？
3、C公司合并报表需不需要将老本公积还原为盈余公积和未分拨利润？
chenyiwei 2024-6-17 02:53:59
假设B公司组成“业务”，则：
1、A公司个别报表：视同以一项历久股权投资对另一子公司的白叟道参预：按照此前对B公司历久股权投资的账面价值：借：历久股权投资——C，贷：历久股权投资——B。
2、A公司合并报表：该交易属于合并范围内的里面交易，不触及外部交易敌手，故应完全抵销其影响。
3、C公司个别报表：按灭亡箝制下合并原则处理，以划转日B公司账面净钞票作为对B的历久股权投资成本，对应贷记老本公积。
4、C公司合并报表：按灭亡箝制下合并原则，需追想重述前期比拟数据，包括还原B公司的前期留存收益。
21、红包扣头类业务收入阐发问题
susiel 2024-6-11 09:39:52
求援陈版和诸君巨匠、憨厚：
公司计作为念支付红包类的业务，主要与银行合营，公司认真策动和执行，先调研，然后对银行提供红包决策比如公司合计100-5合适，故意于银行的收益和引申，银行认同后执行。。
执行时如客户付款95，公司就先用支付宝账户垫5，商家频频收100。银行和公司依期结算，银行给公司打5的基础上再付5*7%的职业费，也即是打款5.35，公司给银行开票5.35。
公司在业务要领里认真策动、客服、处理问题。银行不对接买家和卖家，只跟公司结款和收发票。公司莫得进项税，缴税按照5.35.
请问的是这种模式公司收入按总和法5.35阐发照旧净额法0.35阐发更科学准确一些呢？
chenyiwei 2024-6-17 02:50:58
应按净额法核算。
该业务的模式即是在银行已认同的业务决策的框架内，本企业先行垫付红包款，后续再向银行收回款项并赚取佣金收入。本企业的“客户”是银行而不是支付用户，该5元是本企业代收代付的交游款项，垫付后形成本企业对银行的债权，垫付和回收款项这一滑为自己并不会导致本企业整个者权益的增多，唯有佣金收入才导致本企业整个者权益增多。因此收入阐发应领受净额法，即仅把佣金（7%）部分作为收入。
22、归母损益的诡计
stacton202 2024-6-11 14:02:28
陈憨厚好，假设某公司A的子公司甲有B、C三个鼓励，认缴比例分别为60%、30%、10%，A是大鼓励，C是职工持股平台。三方第一轮分别实缴了各自认缴的60%，本期进行了剩余40%的实缴，A、B完成，C未完成，由此变成实缴跟认缴比例不一致；现阶段甲初创期是赔本景况。本期A合并层面诡计归母损益时，谈判到：1）轨则仅商定按实缴分拨“利润”，对于“赔本”未作念商定；2）整个鼓励均快乐担赔本，不然导致小鼓励未实时出资而得回收益，大鼓励因为出资了反倒承担更多赔本，变成饱读舞不足时出资的行径，有悖学问；3）公司律例定，其他鼓励有要求未实缴鼓励进行出资的权益，且赔本包摄于公司，净钞票为负时，整个鼓励齐要承担；4）C之后照旧会出资的，而根据小鼓励时常的出资情况变动归母损益的诡计比例也不常见，基于此，拟陆续沿用认缴比例诡计归母损益，是否ok，请问陈憨厚意见？相配感谢！~
Beancountor 2024-6-13 14:06:37
职工持股平台合同具体要求对于职业期限，结算模式是怎么商定的？对职工股份支付的内容是换取职业或加以激勉，如果跟伴计谈承担赔本，多半是要解散了，是以职工持股平台的认缴应该视为现款结算的欠债，不是确凿酷好的鼓励，平台不错放松持股规模按大鼓励回购来再行诡计，
stacton202 2024-6-15 14:14:34
咫尺并未作念授予，以后会作念授予的，且固然公司咫尺赔本，但估值照旧高的，在咫尺各鼓励商定莫得变化，认缴比例、公司轨则齐没变化的情况下，沿用认缴比例诡计归母是可接管的吧？
chenyiwei 2024-6-17 02:47:00
2楼的意见具有一定合感性。
在被投资企业处于累计赔本景况的情况下，除非对后续出资的缴足已有明确计算，并落实了出资资金来源，且新鼓励明确暗意同意承担前期赔本，不然基于严慎谈判，建议按较高的比例诡计详情本企业应分担的在被投资企业赔本中的份额。
23、对于投资性房地核算问题
洋火1314 2024-6-11 16:29:06
陈总：
X企业自建物业，拟用来出租赚取房钱，将于2024年6设立完成，达到不错出租的景况。限制6月末各项设立成本所有发生20亿元。X企业拟领受公允价值模式对投资性房地产进行计量，假设6月末自建物业的公允价值为25亿元。
呈文陈总，6月末X企业将自建物业由开发成本转入投资性房地产时，是按照历史成本20亿元阐发投资性房地产的脱手计量成本，年末按照公允价价值进行后续计量；照旧按照6月末公允价值25亿元阐发脱手成本，差额记入整个者权益，年末再按照公允价值陆续计量？
管帐准则端正了投资性房地产的脱手计量、后续计量、调度，上述情况是否适用于调度章节的端正？
chenyiwei 2024-6-17 02:40:58
要谈判：该物业率先计算立项时，是否就以出租为历久持有方针？照旧率先的方针是出售，后续根据房地产商场时势的变化情况，决定变更为出租？
如果是前者，则一脱手就应当作为投资性房地产核算，设立”投资性房地产——在建“明细科目归集其成本。设立时期表面上就应当领受公允价值模式计量。如果设立期内的公允价值难以合理详情的，则不错在设立期内以成本计量，完工后公允价值不错可靠计量时，再改按公允价值计量，并将限制该日的累计公允价值变动计入当期的公允价值变动损益。
如果是后者，则触及到投资性房地产和其他房地产之间的调度。此时应以调度日公允价值作为成本，调度日公允价值与账面价值之间的差额计入其他概括收益。
24、子公司自购买日脱手陆续诡计的可阔别净钞票账面价值的份额
6j09宇 2024-6-12 00:38:28
陈版主，您好。
子公司自购买日脱手陆续诡计的可阔别净钞票的账面价值＝购买日子公司可阔别净钞票公允价值＋子公司经拯救的净利润－子公司分拨的现款股利＋或－子公司其他概括收益。
在对子公司的历久股权投资领受模拟权益法核算时，“子公司自购买日脱手陆续诡计的可阔别净钞票账面价值”中经拯救的净利润仅谈判评估升值或减值的影响而不谈判逆流交易。
在处置投资丧失箝制权或未丧失箝制权以及购买少数股权时“子公司自购买日脱手陆续诡计的可阔别净钞票账面价值”中经拯救的净利润是否谈判逆流交易，谢谢。
chenyiwei 2024-6-16 18:24:17
在处置投资丧失箝制权或未丧失箝制权以及购买少数股权时“子公司自购买日脱手陆续诡计的可阔别净钞票账面价值”不谈判逆流交易未兑现损益的影响，但需就顺流交易未兑现损益的影响进行拯救。
25、热烈请问陈版主，对于合并的实务案例问题
wangqianlb 2024-6-12 10:01:03
陈版主您好：商量一个对于合并的问题。
被审单元是作念不良钞票经营的企业A，持有某单元B的债权，由法院判决对债务东说念主B进行重整，经过一系列的重组后，A单元将持有B单元100%的股权（B公司股权已完成变更登记，法东说念主等齐是A公司的东说念主，A投诚领有十足的箝制权）。当今的情况是，B单元账面仅剩余部分房产和诱导，无任何经营（后续A也不算对其经营）。 谈判到A单元主如果不良钞票的类金融业务，也不策画历久持有B单元（然则B的后续保管还需要A给一丝的鼓励借款），只是是当今找不到合适的接收方或者战投方。 在此情况下，A不想在年末合并报表中合并B，是否不错不对并呢？
我得谈判：是否不错由A公司管理层出具声明，暗意待售意图，从而A将股权放入持有待售钞票。
chenyiwei 2024-6-16 18:23:13
在具有箝制权的情况下，A公司齐应当将B公司纳入其合并报表范围。与持有意图是否在短期内处置无关。
即使忻悦阐发为持有待售钞票的条件（由于“当今找不到合适的接收方或者战投方”，是以尚不忻悦该条件），A在现实完成对B股权的处置之前，也应当陆续将B纳入合并报表范围。
26、对于海运脚的核算
田主农民 2024-6-12 10:14:21
公司与海外客户签订了一个产品合同，并单独签订一个海运脚合同，产品和运脚单独核算，分别付费，这个海运脚对方客户要求不放在产品里面，而是咱们单独开一个职业费的体式发票，这部分代收代付的海运脚是怎么作念账啊，咱们这部分运脚 是放入 职业费收入，照旧径直冲 销销售用度-输送费 吗
chenyiwei 2024-6-16 18:20:38
要谈判：1、该项海运职业是否组成单项践约义务（例如，海运职业发生于商品箝制权转换给客户之前照旧之后）；2、如果海运职业组成单项践约义务的，则本公司在该项践约义务中属于代理东说念主照旧主要职守东说念主。
如果输送职业不组成单项践约义务，或者固然组成单项践约义务但本企业在该项践约义务中属于主要职守东说念主的，则海运脚应计入收入处理，支付给承运东说念主的运脚计入营业成本。
如果输送职业组成单项践约义务，本企业在该项践约义务中属于代理东说念主的，则从客户收取的运脚应冲减支付给承运东说念主的运脚，按差额阐发其他业务收入。
27、求援陈憨厚对于外贸业务海运脚关联问题
田主农民 2024-6-12 10:16:50
对于海运脚怎么进行账务处理，看到陈憨厚之前的回答，如下：
1、如果输送职业系发生于商品箝制权转换给客户之前（如DDP、DDU等交易体式），则运脚应列入合同践约成本，最终结转营业成本；向客户收回代垫的运脚阐发为收入。
2、如果输送职业系发生于商品箝制权转换给客户之后（如FOB、CIF等交易体式），则输送职业组成单项践约义务，如果属于代办的，则本企业就该项践约义务属于代理东说念主，应仅就收取和支付的运脚之间代垫差额阐发收入。
商量下陈憨厚，选定FOB和CIF在箝制权转换后收取的运脚作为单项践约义务，如果是代办则按照差额阐发收入，阐发的海运脚收入是否是计入其他业务收入，该收入怎么进行升值税征税申报。
chenyiwei 2024-6-16 18:06:55
不错计入其他业务收入。怎么进行征税申报的问题建议商量税务专科东说念主士。
28、子母公司共同投资参股公司的合并报表列示
超等飞 2024-6-12 10:54:24
请问陈版主及诸君憨厚：
集团母公司A分别有两个全资子公司B和C。母公司A持有参股D公司30%股权，列报为历久股权投资，权益法核算。子公司B和C分别持有参股D公司1%股权，列报为金融钞票。
请问，在A公司编制合并报表时，是否需要将B和C持有的D公司2%股权，由金融钞票拯救到历久股权投资，权益法核算32%的股权。
chenyiwei 2024-6-16 18:05:59
一般情况下，在A的合并报表中，需将B、C持有的D公司2%股权拯救为权益法核算的历久股权投资。但也可能存在例外情况。
根据《企业管帐准则第2号——历久股权投资（2014年改造）》第九条端正：“投资方对子营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信赖公司或包括投连险基金在内的访佛主体盘曲持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有要害影响，投资方齐不错按照《企业管帐准则第22号——金融器具阐发和计量》的相关端正，对盘曲持有的该部分投资采纳以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分领受权益法核算。”。据此，如果本案例中的B、C公司属于“风险投资机构、共同基金、信赖公司或包括投连险基金在内的访佛主体”，则在A的合并报表中，对B、C所持有的这部分D公司股权可陆续保持作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融钞票核算。但这个选项是“不错”而不是“必须”，即A公司有是否这样作念的采纳权。
29、可抵扣暂时性各别阐发递延所得税钞票是否有优先级？
7847748 2024-6-12 22:02:18
您好陈憨厚，查了您复兴的贴子，受益好多，还有如下疑问忘解惑：
A赔本公司因租借业务
阐发递延所得税欠债80万元
，公司可弥补赔本40万元，由于递延所得税欠债的转回不会导致现实的征税义务，则视同利用了可抵扣赔本，
阐发与可抵扣赔本关联的递延所得税钞票8万元
，还有充足得应征税所得额可陆续阐发递延所得税钞票。
公司可抵扣暂时性各别面容包括:(1)
使用权钞票暂时性各别可阐发递延所得税钞票60万元
;(2)
信用减值准备暂时性各别可阐发递延所得税钞票15万元
请问陈憨厚：1、如果可弥补赔本阐发递延所得税钞票小于使用权钞票阐发的租借欠债，公司其他可抵扣暂时性各别阐发递延所得税钞票的轨则如下交融对吗？（1）因为形成递延所得税债得应征税暂时性各别为租借业务，那是否应陆续并先阐发租借欠债形成的递延所得税钞票？（2）信用减值准备暂时性各别在剩余应征税所得额箝制内阐发递延所得税钞票=80-8-60=12万元 2、如果使用权钞票形成得应征税所得额充足，公司可抵扣暂时性各别包括（1）可弥补赔本（2）租借欠债（3）信用减值准备准备（4）存货跌价准备（5）固定钞票减值准备，在这种比拟特殊的情况下，递延所得税钞票怎么阐发呢，是在阐发同弥补赔本和租借欠债形成的递延所得税钞票之后，在其他各项暂时性各别之间按金额分管照旧有优先级呢？处瞎想路是什么，处理的依据何如判断呢？@chenyiwei
chenyiwei 2024-6-16 17:37:07
在主帖所述情形下，在已阐发的递延所得税欠债的箝制内，最先阐发与可抵扣赔本关联的递延所得税钞票。当可抵扣赔本已足额阐发递延所得税钞票后，剩余还有可阐发递延所得税钞票的额度，则该额度应依据“转回时刻早的优先、转回不祥情趣小的优先”的原则，在各项可抵扣暂时性之间分拨。
根据主帖所述的配景信息，如果对钞票减值准备日后转回的可能性有疑虑的（例如日后调动为事实损失机，能否提交出充分的税前扣除左证），则不错优先谈判阐发与租借欠债关联的递延所得税钞票。
30、定增固定收益
kzb2024-6-13 15:38:32
请问，投资方参与上市公司定增，并与现实箝制东说念主合同商定股票收益进行分拨：投资方享受固定收益，逾额收益部分或者赔本部分由现实箝制东说念主差额补足。请问怎么交融该笔经济业务的实质及管帐处理。
chenyiwei 2024-6-16 16:38:56
该事项现实上包含了以下交易：
1、投资方对上市公司出资，上市公司阐发股本和老本公积增多，投资方阐发金融钞票或者历久股权投资增多；
2、投资方与上市公司的大鼓励签订一项日后以固订价钱（本金+利息）出售上述1中所得回的金融钞票的远期合约。该项远期合约对投资方而言应阐发为一项以公允价值计量且其变动计入损益的金融钞票，列报为交易性金融钞票或者其他非流动金融钞票。后续按公允价值计量该项繁衍器具。
31、请问陈版，对于持股平台股份支付关联问题
sathylover 2024-6-13 14:10:38
问题一：公司持股平台中，根据公司端正，如持股平台中职工退休，可自觉转让持有的公司股份，如职工下野，需强制转让持有的公司股份，转让价钱均为公司净钞票。公司无现实箝制东说念主，除外部投资者持有一丝股权外（外部政府投资者进入时价钱为20元/股，远高于公司其时的净钞票5元/股），其他均为职工持股平台。
如职工退出后，对应股份按持股比例分拨给其他整个鼓励，其他整个鼓励是否应当阐发股份支付？
不雅点一：由于按持股比例分拨给整个鼓励，整个鼓励按比例收益，因此无需阐发股份支付。（如不再分拨，而是由持股平台回购后减资，整个鼓励持股比例飞腾，此时阐发股份支付逻辑上并不对理）
文爱不雅点二：固然整个鼓励按比例阐发，但每个鼓励的持股比例有所飞腾，鼓励实质上得回收益，因此需要阐发股份支付
chenyiwei 2024-6-16 16:36:17
这个问题最先要谈判职工有无频频道路不错享受到所持股权的公允价值变动收益，即是否提供频频情况下按公允价值对外转让股份的通说念。如果除了政府投资者和持股平台之外弗成引入其他鼓励，持股平台里面的股权转让价钱只可按照每股账面净钞票，则职工在频频情况下弗成享受到公司股权的公允价值升值收益，此时不触及股份支付，而是利润分享计算，应由职工薪酬准则加以表率。从主帖信息来看，这种可能性很大。
如果作为利润分享计算，则在公司得回利润同期，应按照这些净利润中包摄于持股平台鼓励的份额阐发成本用度和老本公积（因为除了频频利润分拨之外，公司无需径直将该升值支付给鼓励）。由此导致的闭幕即是将留存收益从容转入老本公积。
32、请问陈版主，影视行业剧组专户的利息应该怎么处理
谢俊豪 2024-6-13 12:45:34
公司为了拍摄电影开立了剧组专户，收到的电影投资款会产生利息，这个利息是应该冲减存货成本照旧计入财务用度，有莫得关联的政策端正？
chenyiwei 2024-6-16 16:20:35
收到投资款的利息不同于专门借款利息开销，而且影视作品除非拍摄和后期制作时刻很长，不然不属于相宜老本化条件的钞票。这种情况下，专户内利息收入应贷记“财务用度——利息收入”，弗成冲减存货成本。
33、研发用度税会各别
罗大xx 2024-6-13 11:35:45
请问诸君憨厚
公司研发开销由于不忻悦研发老本化条件（五）包摄于该无形钞票开发阶段的开销能够可靠地计量，管帐上全部用度化，税务上应把握机关要求部分老本化，形成了税会各别，在畴昔可产生充足的应征税所得额的前提下，公司是否可计提递延所得税钞票？
税法和管帐研发用度老本化条件一致，表面上不应该出现税会各别，税务如斯处理亦然无奈之举
chenyiwei 2024-6-16 16:19:16
1、最先谈判被延后扣除的开发开销自己是否忻悦阐发递延所得税钞票的条件。如果税务机关同意后续通过老本化开发开销摊销的模式在税前扣除，且瞻望后续摊销期内可有充足的应征税所得额的，则不错针对递延的这部分开发开销的所得税影响，阐发递延所得税钞票。
2、其次，在问题1详情忻悦递延所得税钞票条件的前提下，进一步详情这部分递延的开发开销后续在摊销时能否享受加计扣除。如忻悦加计扣除条件的，则加计扣除的税务影响同样不错阐发递延所得税钞票。
34、仅作念合并审计
benflyme 2024-6-13 10:59:12
民众有莫得见过只作念合并审计的，即是那种既不审计母公司也不审计子公司，只把母公司和子公司的报表拿来合并然后对这个合并报表出审计陈述，有这样作念的吗？
wx_604817add8f3 2024-6-14 17:21:11
你这个弗成叫不审计母公司子公司，只可说母公司子公司不出陈述。然则为了对合并报表出具意见，对母公司和子公司，照旧要作念充足的措施的。只是说因为子母公司不出陈述，前边这个措施不一定能忻悦出子母公司陈述的程度罢了。
chenyiwei 2024-6-16 16:11:15
一般情况下，企业的全套竣工财务报表是包含个别报表和合并报表的。如果只是对其中的合并报表发表审计意见，而编制基础除了不编制个别报表之外，其他方面均革职企业管帐准则的端正，则该业务属于“对单一财务报表和财务报表特定要素的审计业务”，应按照《中国注册管帐师审计准则第1603号——审计单一财务报表和财务报表特定要素的特殊谈判》的端正出具审计陈述。如果除了莫得个别报表之外，编制基础中还存在其他不相宜企业管帐准则之处，则属于特殊编制基础财务报表的审计陈述，应按《中国注册管帐师审计准则第1601号——审计特殊方针财务报表的特殊谈判》关联端正处理。
35、请问陈版主及民众：商品购销中存在的一个问题
yjhly2011 2024-5-30 17:59:43
本帖终末由 yjhly2011 于 2024-6-6 16:05 裁剪
陈版主、民众好，咫尺大部分白酒销售模式如下：
厂家即供应商与经销商签订框架合同，端正单品的供货价（这里假设A产品含税500元/瓶），然后商定给经销商一定的商场撑持，即经销商认真铺货销售外加产品宣传（比如末端店成列等），厂家在合同时期内给予经销商在供货价基础上不超20%的商场用度撑持，也即是经销购进了500元一瓶的酒，销售过程相宜厂家要求，厂家给予500*20%=100元的用度撑持。经销商对外售售价为450元/瓶。
咫尺厂家齐有我方的线上软件销售系统（有的是手机小措施或app等，很浮浅厂家与经销商对账）。
过程一般如下：
2024年5月信销商购进A产品100箱，每箱4瓶装，即100*4*500=20万（厂家会给用度撑持4万=20万*20%），本次购货发票金额为20万。经销商当月对外售售100箱，即全部销售。
次月即2024年6月厂家给予经销商商场用度撑持3万，这里的3万为多种商场销售政策撑持的所有数，有的与经销商对外现实销量挂钩，有的不挂钩。比如成列撑持+东说念主职工资撑持+促销撑持+其他奖励等。后续还会有1万。
2024年6月信销商二次进货50箱，这时厂家开出的发票金额为50*4*500-3万=7万。这时这张发票对应的产品单价=70000/50/4=350元/瓶
问题：
管帐处理上，每次购货时，经销商是否按厂家开出的发票金额入账，因为经销商对外售价一般是不变的，这样就会出现每个月信销商该产品销售毛利率不一样（加权平均进货单价每月有变化）。厂家用度撑持是后续给予，经销商在后续进货时用于抵扣进货款从而导致后续进货的单价变低。极点情况下单价会相配低（比如当次利用厂家用度撑持的金额远巨大于银行现实付款金额）。
谢谢！
yjhly2011 2024-6-1 16:46:17
期待中
yjhly2011 2024-6-6 16:05:39
期待中
3276 2024-6-6 22:10:50
从案例刻画中看，经销商不应按发票价钱计入采购成本，采购成本的扣头金额的些许，需要弄了了厂家给予用度撑持的依据与源流，是与采购数目关联，照旧属于固定用度销售撑持等等。
梅斯顿大炮 2024-6-7 09:18:56
嗅觉经销商应该根据销售情况和合同要求而不是取得的发票阐发当期销售成本，非凡是与销量挂钩的用度撑持部分，销售当期即使没取得发票也不错根据销售量合理详情应拯救的销售成本金额，同期拯救交游。
chenyiwei 2024-6-10 13:09:20
表面上，经销商应根据每月的进货和销售情况，严慎判断能否忻悦得回厂家提供的销售撑持的条件，并谈判厂家的信用风险，对很可能取得的销售撑持金额赐与合理估量，作为对当期采购进货成本的拯救。不应完全依据厂家开来的发票进行账务处理，幸免各期毛利率大幅波动。
yjhly2011 2024-6-14 12:18:57
陈版主您好，每个月能统计出厂家即供应商给予经销商的各式商场撑持的金额，但当月信销商是否进货或进哪几个品种的产品及数目不祥情。还有这种情况，在5月端午节行将到来之即，经销商付款10万元购买厂家特制的节日礼盒200盒用于商场促销，礼盒主要随销售品次月厂家详情返还给经销商10万这部分商场撑持，即次月信销在给厂家进货付款时，这10万不错抵货款。是以很纠结怎么进行账务处理，这些每月厂家给予经销商的商场，怎么匹配产品（现存库存照旧待购进）的单元成本，且每次进货的产品品种也不一样，每月每个产品的库存数目也在握住发生变化。但愿陈版主指挥一些建议，谢谢！
chenyiwei 2024-6-16 13:10
建议领受先进先出或加权平均等模式匹配商场撑持与采购之间的对应关系。
accountant_han 2024-6-16 11:51:27
1、收入与成本用度的阐发一般是对称的。购买方的管帐处理不错参考销售方适用的收入准则关联端正。
1.1 收入准则第十九条端正布置客户对价应冲减交易价钱（收入），除非取得了可明确识别的商品或职业。在对布置客户对价冲减交易价钱进行管帐处理时，企业应当在阐发关联收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚时点冲减当期收入。
1.2相应的，购买方收到的客户对价也应当冲减交易价钱（成本用度），除非提供了可明确识别的商品或职业。购买方对应收客户对价进行管帐处理时，也应当在收到厂家提供的商品与厂家承诺支付对价二者孰晚时点冲减当期的购货成本。
2、具体处理分析
经销商与厂家签订的框架合同班师日，厂家即承诺按照一定的法则诡计应支付经销商的对价，并以抵减经销商下次购货成本的模式兑现现实支付。对经销商而言，每次购货阐发时点晚于厂家承诺支付对价的时点，因此，经销商应当在每次购货时点将厂家承诺应支付的对价冲减当次购货成本。
2.1 假设2024年4-7月各月的采购数目，及全年瞻望的应收厂家对价率为15%，则管帐处理如下：
2.2 假设次月现实结算的应收对价与瞻望的应收对价之间存在各别的，各别部分按照可变对价进行处理：
借：进项税额
借：布置账款
贷：其他业务收入
36、请问陈版与民众，对于达到年销售任务公司将车辆无偿赠予客户的问题
Jose0917 2024-6-4 15:48:52
陈版主和诸君民众好，咫尺一家IPO面容的企业存在这样一个问题：
客户是企业的线下代理商，为配合客户在当地商场宣传企业品牌形象及线下引申行动，企业提供客户一辆品牌形象宣传车供客户无偿使用（燃油费等由客户我方承担，整个权仍归企业整个），若在商定时刻内客户能够完成销售事迹，则企业以优惠价钱将车转让给客户，比如商定在2021年-2025年时期，客户每年能够完成假如1000万的销售任务，则企业在客户完成2025年销售任务后的一个月内，即2026年1月底之前，将公司名下某车辆以积年代缴保障费总金额转让给客户（基本上算是白送），转让的关联税费由客户承担。
因为车辆自己印有公司logo，能起到宣传作用，是以在账面是径直把车辆的折旧计入销售用度，然则合同中有一条商定是，在车辆借用时期，若客户年销售任务未达到承诺的80%，企业有权在当年收回借用的车辆（现实上这条基本无效，因为年销售任务在年底才能阐发是否达标，那时是否收回当年使用权仍是莫得酷好了，在现实操作中企业也并未因客户没达到销售任务就收回，致使部分客户仍是不再合营了，然则车仍旧是对方在使用）。个东说念主认为，无论是将车免费借给客户使用，或者在约依期限满将车以廉价转让给客户，内容上齐与销售任务挂钩，是否属于一项附有客户额外购买采纳权或者是布置客户对价？是否需要将车辆的账面余额谈判进合同总交易价钱进行分管，分别阐发收入？
感谢陈版主和民众！
chenyiwei 2024-6-10 10:36:38
固然口头上车辆的救援与畴昔5年的销售事迹挂钩，然则否事实上在5年内不可能收回车辆？“在车辆借用时期，若客户年销售任务未达到承诺的80%，企业有权在当年收回借用的车辆”这条基本上是莫得酷好的，不可能现实执行？
另外，除了车身喷涂公司logo之外，“品牌宣传”还体当今什么所在？固然这辆车在路上行驶不错在一定程度上起到品牌宣传的效果，但该项宣传职业的价值是否远低于该车的市价，而且宣传职业的公允价值难以可靠计量？本公司对该车的使用有无穷制，例如能否用于与经销本企业产品无关的用途？
概括谈判，不摒除在车辆送出当年，按照车辆的购入价钱、本企业承担的派司费和其他开销等金额之和，径直冲减当年度销售收入。即，作为布置客户对价处理。
Jose0917 2024-6-14 15:40:22
显然了！感谢陈版主
37、怎么详情平台公司的财政资金是专项布置款、政府补助照旧合同欠债
柳寒秋 2024-5-28 17:45:01
本帖终末由 柳寒秋 于 2024-5-28 17:46 裁剪
一所在政府平台公司（鼓励为财政局），主要认真市政说念路、民众基础设施（如广场）、学校、病院等设立。在现实操作过程中，面容实施由政府职能部门牵头，平台公司作为业主进行立项、报建、组织施工等，关联面容设立合同等均由平台公司签订且发票均开具给平台公司。面容资金来源于自筹和财政资金（部分心态有财政资金但不一定能涵盖面容投资，另一部分心态咫尺莫得财政资金也不祥情以后是否有财政资金）。现平台公司在财务核算时，收到财政资金，则计入专项布置款；面容开销列入在建工程且面容已完工但未转入固定钞票并计提折旧；如果按准则计提折旧，则对利润影响很大且无法忻悦银行融资方针。因市政说念路、学校、病院等钞票无关联的经济利益流入平台公司，无法忻悦钞票界说；不提折旧又违犯管帐准则和融资要求。请问诸君憨厚，此类面容设立作为自有面容、提供建造职业照旧作为代建行径，触及的财政资金作为政府补助、合同收入、专项布置款照旧终末与钞票对冲；此类钞票是否不提折旧是否妥贴？
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chenyiwei 2024-6-10 20:05:02
这类面容的代建，平台公司仅起到融资和代理的作用（最多是提供面容管理职业），所形成的是公益性的民众基础设施，不相宜企业管帐准则体系下的钞票界说和阐发条件。因此，不应阐发为平台公司的固定钞票（无论产权是否办到平台公司名下），相应地也就不存在后续计提折旧的问题。
建议的处理：
1、收到财政拨款时，阐发为专项布置款。
2、发生基础设施购建开销时，阐发为其他流动钞票或者其他非流动钞票（根据瞻望结算或者变现的时刻而定）。在编制钞票欠债表时，应将上述专项布置款与其他流动/非流动钞票的账面价值相抵后按净额列示。
3、如果钞票方余额大于专项布置款余额，代表本企业为该面容垫支了资金，形成一项对政府的债权。此时需存眷该债权能否收回，以及瞻望收回时刻。如果政府明确承诺将偿还，且合理瞻望能够收回的，则不错阐发为一项钞票，但需严慎计提减值准备；如果瞻望无法收回的，则该差额应冲减权益处理，视同公司对鼓励的一项分拨。
柳寒秋 2024-6-14 15:37:46
收到。谢谢陈版主，用功您了。
38、求援陈版，对于合同取得成本的关联谈判？
768895149 2021-2-3 20:45:25
陈版好，谈判如下：
1、新收入准则中端正：
“
第二
十
八
条
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本阐发为一项钞票；然则，该钞票摊销期限不高出一年的，不错在发生时计入当期损益。
”
第二
十
九
条
按照本准则第二十六条和第二十八条端正确
认的钞票（以下简称
“
与合同成本相关的钞票
”
），应当领受与该
钞票关联的商品收入阐发雷同的基础进行摊销，计入当期损益。
勾引以上两点，那如果关联的合同本期还弗成阐发收入，但属于一次性阐发收入的业务，对应的合同取得成本不错在当期径直计入当期损益吗，照旧不错放在其他流动钞票-合同取得成本中，等下个年度收入阐发了再一并阐发这个销售用度？如不错在当期径直阐发销售用度，那是否报复莫得按照关联商品收入阐发雷同的基础进行摊销？
2、合同取得成本跟合同践约成本的区别是否中枢点是，关联成本开销是否组成企业践约的过程，例如职业商提供职业，若关联职业并未组成公司践约的过程，只是营销或者推介，是否即是合同取得成本。如果组成了践约过程的一部分（增多了企业的践约能力），则畴昔计入营业成本。
以上，谢谢。
768895149 2021-2-6 14:38:34
请问陈版及诸君同仁，上述问题将怎么把合手。
chenyiwei 2021-2-6 15:34:14
1、如果关联的合同本期还弗成阐发收入，但属于一次性阐发收入的业务，对应的合同取得成本在确保其可收回性的前提下不错递延，但如果从签约到收入阐发的时刻间隔短于一年，应在当期径直计入当期损益，
2、基本不错这样交融。
csse235 2021-2-7 08:54:49
1.根据主贴配景，收入什么时候结转，取得成本就什么时候摊销，即与收入阐发基础雷同。2.合同取得成本是指为取得合同而发生的增量成本，合同践约成本是取得成本后践约过程发生的成本。
Chai123456 2024-6-14 10:26:56
请问如果阐发收入时，应支付的“合同取得成本”还未完全支付部分，是否通过“其他布置款”全额计提计入“销售用度”？
chenyiwei 2024-6-17 06:43
一般认为是需要的，即合同取得成本计入用度的时刻不晚于对应的收入阐发时。
39、请问对于购入浮动利率债券票面利率变动该何如作念管帐分录
奥迪特12399 2024-6-5 11:00:07
配景：公司购入浮动利率债券，方针是持有至到期，在持有时期，因为商场基准利率变动，票面利率也发生了变动，
案例：公司A，在2000年1月（购入日），购入浮动利率债券 100元，当期基准利率3%，票面利率为3.5%，期限是两年，每半年结息一次，方针是作为持有至到期。在持有时期，2000年9月（利率变动日），商场基准利率飞腾至3.5%，票面利率飞腾至4%，尔后利率莫得变化，一直到持有至到期票面利率均为4%，
想请问一下憨厚，对于购入浮动利率债券，在购入日，结息日，以及票面利率发生变动日，相应的管帐分录该何如处理，相配感谢！！
chenyiwei 2024-6-6 16:10:16
此类债券固然是浮动利率，但浮动模式是根据基准利率的变动情况，按雷同标的和雷同幅度进行相应的浮动，票面利率与基准利率之间的利差保持不变。且其管理模式是持有至到期以收取合同现款流量。因此，该项金融钞票应分类为以摊余成本计量的金融钞票。管帐处理可参考CAS 22应用指南中以摊余成本计量的金融钞票的关联例如。
奥迪特12399 2024-6-13 13:59:29
谢谢陈憨厚！！
40、投资性房地产计量模式变更触及到的递延收益摊销问题
nh1986 2024-5-22 14:32:38
陈版好！
实务碰到这样一个问题：
被审计单元开发的公租房，一脱手作念为投资性房地产用成本模式计量，每年进项折旧摊销，相应取得的政府补助作念为递延收益每年摊销计入其他收益，然则去年变更领受公允价值模式计量，未摊销的递延收益如果仍然每年陆续摊销，嗅觉和投资性房地产的计量模式仍是不再匹配，请问应该怎么处理。
预见的模式有3个：
1、在调度日将剩余未摊销的递延收益全部摊销计入其他收益。
2、在调度日将剩余未摊销的递延收益全部冲减投资性房地产成本计量模式下的账面价值。
3、不再摊销，比及处置投资性房地产的时候全额摊销。
由于单元领受的是总和法，嗅觉模式1比拟稳妥，不知说念这样作念是否合适。
nh1986 2024-5-29 17:22:02
求解！！
吧啦 2024-5-30 13:48:24
问题：被审计单元开发的公租房，一脱手作念为投资性房地产用成本模式计量，每年进项折旧摊销，相应取得的政府补助作念为递延收益每年摊销计入其他收益，然则去年变更领受公允价值模式计量，未摊销的递延收益如果仍然每年陆续摊销，嗅觉和投资性房地产的计量模式仍是不再匹配，请问应该怎么处理。
预见的模式有3个：
1、在调度日将剩余未摊销的递延收益全部摊销计入其他收益。
2、在调度日将剩余未摊销的递延收益全部冲减投资性房地产成本计量模式下的账面价值。
3、不再摊销，比及处置投资性房地产的时候全额摊销。
由于单元领受的是总和法，嗅觉模式1比拟稳妥，不知说念这样作念是否合适。
回答：根据企业管帐准则第16号――政府补助（2017）-第二章 阐发和计量-第八条，与钞票关联的政府补助阐发为递延收益的，应当在关联钞票使用寿命内照合理、系统的方法分期计入损益。关联钞票在使用寿命收尾前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分拨的关联递延收益余额转入钞票处置当期的损益。
在您的情况中，被审计单元从成本模式调度为公允价值模式计量投资性房地产，这种调度并不影响政府补助的管帐处理。因此，剩余未摊销的递延收益应陆续按照原定的方法和期限进行摊销。如果调度日的公允价值大于原账面价值，其差额应计入其他概括收益，待该项投资性房地产处置时，再转入当期损益。
因此，选项1（在调度日将剩余未摊销的递延收益全部摊销计入其他收益）是相宜管帐准则的处理模式。这种模式保持了政府补助与关联钞票的管帐处理的一致性，同期也相宜公允价值模式下投资性房地产的管帐处理要求。
总而言之，领受模式1进行处理是合适的。
来源：会问牛牛
宗旨：https://www.kwniu.com/?_from=NewLno， 专科管帐行业问答， 就用会问牛牛
reversal 2024-5-30 16:45:00
个东说念主意见，准则要求是将补助在钞票寿命内按合理方法赐与摊销，投资性房地产计量模式变化并不会影响钞票使用寿命，且公租房业务模式并未进行变更，故不应当变更原政府补助摊销模式
风梦轩 2024-5-31 17:07:07
同问
{:1_358:}{:1_358:}
nh1986 2024-6-4 16:09:54
然则公允价值模式计量后，不再有折旧摊销了，递延收益再按期摊销不就莫得相应的折旧摊销对其进行配比了吗？
wx_64acbdd6843c 2024-6-6 15:49:36
公租房是否忻悦投资性房地产的界说，这是个值得谈判的问题？
wx_64acbdd6843c 2024-6-6 15:55:00
一般公租房并弗成出售，折旧不相宜《企业管帐准则第3号——投资性房地产》第二条端正：“投资性房地产，是指为赚取房钱或老本升值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售”的界说了，楼主不错议论一下被审计单元能否作为投资性房地产核算？
nh1986 2024-6-12 20:22:38
我只想弄了了与投资性房地产关联的递延收益在投资性房地产改变计量模式后应该何如处理，其他的不需要深究，就当作念是投资性房地产来处理是对的前提下
chenyiwei 2024-6-17 06:50
如果单纯谈判核算模式调度时的处理问题，则此时的递延收益应当是全部转入损益（需追想拯救前期）。这里参照了IAS 41对于“与以公允价值计量的生物质产关联的政府补助”的管帐处理原则，即收到时径直计入损益。
41、包摄于少数鼓励部分的其他概括收益怎么处理
qq85561410 2022-5-21 16:43:48
本帖终末由 qq85561410 于 2022-5-21 16:47 裁剪
母公司持有子公司90%股权，子公司因持有上市公司小部分股权，子公司整个者权益中有公允价值变动形成的其他概括收益60万元，后母公司购买了外部子公司的10%股权，形周至资子公司，购买后原包摄于少数鼓励的6万元在合并层怎么处理？假设后续时期价值没变动合并层其他概括收益应该是60万元吗？
chenyiwei 2022-5-22 23:12:14
对于此类收购少数股权触及子公司的其他概括收益的情况，在收购少数股权的交易日，除了按照通例作念法在合并报上层面进行权益性交易的管帐处理（因购买少数股权新取得的历久股权投资与按照新增持股比例诡计应享有子公司自购买日或合并日脱手陆续诡计的净钞票份额之间的差额，应当拯救老本公积（老本溢价或股本溢价），老本公积不足冲减的，拯救留存收益）之外，还应就原包摄于少数鼓励的子公司其他概括收益金额进行重分类拯救：借：老本公积——老本溢价或股本溢价，贷：其他概括收益——其他权益器具投资公允价值变动。
chy0036 2024-6-12 18:50:44
陈憨厚好！包摄于少数鼓励部分的其他概括收益还原的表面依据是什么？
chenyiwei 2024-6-17 06:51
如果不作该处理，则后续其他概括收益对应的钞票兑当前，无法合理详情应结转损益或者留存收益的比例。
42、对于使用权钞票到期后哄骗购买采纳权的实务
阿里萨For 2024-6-5 19:16:58
请问陈版和诸君前辈：今天碰到了比拟绕的事项:一个机器诱导，21年企业按照融资租借阐发的固定钞票，莫得阐发为使用权钞票，后审计进场后拯救为使用权钞票了，然则企业账面莫得依旧阐发:然后在24年4月份租借期收尾，企业花了100块买了总结这个使用权钞票:请问这个账务处理怎么作念呀?
chenyiwei 2024-6-6 15:48:12
当初是否为售后回租？或者是名为直租，现实上是“以租代买”（承租东说念主先与供应商签署了买卖合同，后因资金弥留引入融资租借交易模式，与融资租借公司（出租东说念主）、供应商签订了三方合同，原买卖合同肃清，由供应商与融资租借公司签订买卖合同，同期承租东说念主与融资租借公司签订径直租借合同。融资租借公司向供应商支付钞票价款，后续通过向承租东说念主收取房钱的模式收回本金并得回利息收入。租借期收尾，全部房钱付清后，承租东说念主取得租借钞票的竣工整个权）？
如果是上述这两种情况，则不应阐发使用权钞票和租借欠债，而是参照以往融资租借承租东说念主的作念法，阐发固定钞票和历久布置款（将期满时的口头留购款的折现值也并入这两者的脱手计量中）。这种融资租借合同，名为直租，现实上融资租借公司仅提供融资，租借钞票的箝制权由供应商径直转换给承租东说念主，出租东说念主实质上是以租借物为典质，以代付钞票购建款项的体式向承租东说念主提供融资。因此，对于此类租借，不错参照原租借准则下的“售后回租组成融资租借”或者新租借准则下的“售后租回中的钞票出售不组成销售”进行管帐处理，不使用“使用权钞票”和“租借欠债”科目。即承租东说念主的处理重心为：
1、根据出租东说念主向供应商支付诱导价款的情况，一方面阐发在建工程（或其他非流动钞票），另一方面阐发金融欠债（如历久布置款）。
2、上述金融欠债自其脱手阐发日脱手计息（按现实利率法阐发利息开销），建造期内的利息可作为专门借款用度老本化计入钞票成本，钞票达到预定可使用景况后的利息开销用度化计入财务用度。
3、钞票达到预定可使用景况后，按在“在建工程”科目中归集的现实成本（包括融资租借公司代付的部分和本企业自行承担的部分）转入固定钞票，频频计提折旧。
上述作念法在新老租借准则下均适用。尤其是在新租借准则下，由于此类情况下融资租借公司一般不可能承担100%的钞票购建款项，有部分还要承租东说念主自行支付给供应商，同期承租东说念主还需承担输送、装配等购建开销，上述处理办法就不错幸免将灭亡项钞票的一部分红本归入使用权钞票、另一部分归入其他科目所变成的用功。也更能体现此类交易的经济实质。
在主帖的问题下，如果不再对前期使用“使用权钞票”和“租借欠债”这一块吗的极度进行更正的，则至少应存眷使用权钞票的折前年限详情是否合理，是否谈判了租借期满后将要按口头价钱留购以取得整个权的事实。如果固然昔时使用了“使用权钞票”的科目，但该科方针脱手计量和后续计量齐实质上与分期付款购建固定钞票莫得区别，则当今只需要将“使用权钞票”的账面价值平移到固定钞票（按原值、累计折旧、减值准备三个明细科目分别平移）即可。如果昔时使用权钞票的折前年限详情不妥，当今仍是折旧结束，那就需要进行过错更正，将前期多提的折旧赐与冲回处理。
阿里萨For 2024-6-12 14:02:45
谢谢陈版，学到了；这家单元属于您后头提到的情况，按照“使用权钞票”的账面价值平移到固定钞票即可，折前年限其时莫得按照租借年限进行折旧，而是按照现实使用年限来进行折旧了，暂不需要冲了。十分感谢！
43、求援陈版主：公司为应收账款购买了国内贸易信用保障，还需要计提坏账准备么
chuqi99 2024-5-31 10:08:45
假设公司有100万应收账款，对100万应收账款全部购买贸易信用险，保障公司承诺如应收账款无法收回，可对投保金额的90%赔付。
chenyiwei 2024-6-10 13:04:28
投保信用保障，属于购买了信用风险缓释器具，这是一项寂然的金融器具，并不代表投保的应收账款不需要计提坏账准备。对投保信用保障的应收账款应照常计提坏账准备，在测算可收回金额时不谈判投保成分。
参考：《中审众环议论2020》之“问题4-1-80（应收账款由第三方提供保证的，坏账准备怎么计提）”中的情形2。
chuqi99 2024-6-12 13:54:57
{:1_358:}
44、请问陈版：对于以股权作为支付对价购买职业的问题
mieer1012 2024-6-5 10:55:23
配景：A公司（酒类生产销售）绝顶母公司P公司（持股比例100%）与无关联关系的第三方B公司签订《告鹤发布合同》及《股权转让合同》，合同商定：B公司在畴昔5年内为A公司提供国内机场、市区媒体告白投放职业，职业结算金额为2.5亿元（每年5000万），A公司以现款500万及自身5%的股权作为对价向B公司支付该职业费，职业期限届满后，B公司有权要求A公司或P公司以不低于2.5亿的价钱回购该5%股权，在B公司持有该项股权时期，享有对A公司财务报表查阅权、经营标的的知情权及对应比例的股权分红（需从后续回购价款中扣除）。
假设：1、瞻望B公司畴昔很可能会哄骗该项回售权。
2、该5%股权在合同签订时点的公允价值远低于告白职业结算金额，但畴昔A公司完成融资计算后瞻望与结算金额持平
问题：1、上述交易事项实质是否能看作念A公司以其股权作为质押进行的具有融资性质的交易事项
2、A公司财务报表是否应就该股权回购义务阐发为一项金融欠债，如历久布置款，并按照现实利率折现并按期分管融资用度，阐发回购义务的同期对告白投放职业提供当年相应阐发销售用度，账务处理如下：股权完成过户时，阐发回购义务
借：其他非流动钞票
未阐发融资用度
贷：历久布置款
A公司每年将B公司当年已提供的告白投放职业阐发为销售用度，同期阐发按现实利率分管的融资用度
借：销售用度
贷：其他非流动钞票
借：财务用度
贷：未阐发融资用度
上述处理是否合理，请陈版见示，不堪感恩！
chenyiwei 2024-6-6 16:23:17
鉴于“职业期限届满后，B公司有权要求A公司或P公司以不低于2.5亿的价钱回购该5%股权，在B公司持有该项股权时期，享有对A公司财务报表查阅权、经营标的的知情权及对应比例的股权分红（需从后续回购价款中扣除）”，且该金额与告白合同的瞻望结算金额雷同，故不错详情B公司现实并不享有或承担作为A公司鼓励的风险和收益，而是将A公司5%的股权作为支付职业费的质押担保。
A公司无需阐发“其他非流动钞票”和历久布置款”分别挂账，只需在照实丧失回购权时将无需回购的股份视同刊行在外，转入实收老本。
告白职业费按接管职业的进程阐发销售用度和布置账款。如果到期后才结算，则结算时借记布置账款，贷记银行入款（将法律体式上的回购视为支付告白款）。
accountant_han 2024-6-12 13:27:53
1 经济实质
上述业务的经济实质为股份支付+股份回购两项业务，应分别赐与处理；
2 股份支付的处理
无论是A公司增发5%股权于B公司，照旧P公司将其原持有的A公司5%股权转让给B公司，对于A公司均属于权益结算的股份支付。
根据11号准则第八条端正，以权益结算的股份支付换取其他方职业的，其他方职业的公允价值能够可靠计量的，应当按照其他方职业在取得日的公允价值计量，不然应当按照权益器具在职业取得日的公允价值计量。
如果上述业务中，5年的告浪费职业2.5亿元是公允的，应当以2.5亿元作为取得职业的公允价值。在接管职业的时期内按照直线法阐发各期应当阐发的告浪费。
A公司第一年的管帐处理如下：
借：销售用度 5000万
贷：老本公积（瞻望A回购时） 5000万
贷：实收老本（增发5%且瞻望P回购时） 5000万
3股份回购的处理
3.1 瞻望A公司回购
根据37号准则第十一条端正，A公司应当按照回购所需支付金额的现值计量，假设2.5亿元的现值为2亿元，则管帐处理如下：
借：老本公积 20000万
贷：卖出期权欠债 20000万
卖出期权欠债按折现率对摊余成本的拯救计入老本公积，假设第1年拯救金额为1000万，管帐处理如下：
借：老本公积 1000万
贷：卖出期权欠债 1000万
3.2 瞻望P公司回购
3.2.1 P个别报表无需管帐处理
3.2.2 P公司合并报表的管帐处理
与上述2.3.1的管帐处理基本雷同，独一区别是，P合并报表中应冲减的科目为“少数鼓励权益减项”，而非老本公积，亦非径直冲减少数鼓励权益。该抵减项应当在合并报表少数鼓励权益项下单独列报。
45、研发采购诱导是否一次性用度化计入研发用度
Luckycashflow 2024-5-30 22:15:46
陈憨厚，您好
客户准备作念一个灵敏楼宇的面容研发，面容主要分为灵敏楼宇概括管理系统设施设立和软件平台开发两个课题；
议论课题的对象为公司私用办公楼，通过根据议论的应用场景，对办公楼现存设施进行体质改造，为系统的数字化设立提供硬件设施基础及数据来源。设施设立主要包括灵敏安防、灵敏餐厅、灵敏能源、楼宇自控即灵敏耗尽系统设立；软件平台开发主要包括灵敏安防、餐厅、能源等功能模块。
设施设立课题，瞻望研发参预600万傍边（基本为诱导及施工职业采购），软件平台课题瞻望参预300万傍边，所有1000万傍边；
现客户想就设施设立课题所采购的电子诱导、办公诱导及产品等，一次性用度化计入研发用度 。
我交融，上述采购的诱导等，由于系在私用办公楼的基础上进行的提质改造，弗成交融为专用于该研发面容，且研发面容结题验收后，上述采购的诱导还能陆续使用并为客户办公职业，是以上述采购的诱导不应该一次性用度化，而是要先计入固定钞票（根据具体情况，阐发电子诱导、办公诱导、房屋建筑物等），研发时期，通过折旧分管至研发用度；待研发结题验收后，关联固定钞票的折旧根据收益对象计入相应用度或成本； 请问是否合理？
chenyiwei 2024-6-10 13:06:02
赞同主帖中的交融，弗成一次性用度化，应最先阐发为固定钞票，研发时期内的折旧不错分管计入研发用度。
Luckycashflow 2024-6-12 12:13:38
谢谢陈版主
46、请问陈版主对于购买并购基金子公司股权的问题
唐楠楠 2024-5-29 15:00:08
请问民众~
A公司持有B并购基金15%的股权，按权益法进行核算。B持有C公司100%股权。现A公司购买C公司45%的股权。C公司轨则及工商变更齐未完成，仅依据合同付款。合同商定交割日为合同签署日，但A公司尚未对C公司请托董事高管，无任何其他长途。
请问：
1、怎么阐发历久股权投资的时点？
2、C公司是否要纳入A公司的合并范围？是否需要谈判A通过B对C的盘曲持股影响？依据哪些准则条规判断呢？
3、准则中端正：《
投资方对子营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信赖公司或包括投连险基金在内的访佛主体盘曲持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有要害影响，投资方齐不错按照《企业管帐准则第
22号——金融器具阐发和计量》的相关端正，对盘曲持有的该部分投资采纳以公允价值计量且其变动计入损益
》，这部分在企业合并层面是怎么谈判的呢？
谢谢~
frankmylove 2024-6-2 00:19:50
第一个问题，不错参看合并日详情访佛历久股权投资时点，约略来讲，即是现实上不错对C企业施加剧要影响的时点；
“合并日或购买日是指合并方或购买方现实取得对被合并方或被购买方箝制权的日历，即被合并方或被购买方的净钞票或生产经营决策的箝制权转换给合并方或购买方的日历。 同期忻悦下列条件的，常常可认为兑现了箝制权的转换：
（一）企业合并合同或合同已获鼓励大会等通过。
（二）企业合并事项需要经过国度相关把握部门审批的，已得回批准。
（三）参与合并各方已办理了必要的财产权转换手续。
（四）合并方或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应高出50％），而且有能力、磋磨支付剩余款项。
（五）合并方或购买方现实上仍是箝制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。”
第二个问题：个东说念主交融通过联营企业的持股是弗成盘曲增多的（即传导），参看历久股权投资应用指南下述端正；通过子公司不错传导股权。
“投资方径直或通过子公司盘曲持有被投资单元20%以上但低于50%的表决权时，一般认为对被投资单元具有要害影响，除非有明确的左证标明该种情况下弗成参与被投资单元的生产经营决策，不形成要害影响。”
第三个问题：既然仍是对蓝本领受权益法的投资按照FVTPL的方法计量，合并层面无需再按照权益法拯救了吧。我交融准则的本意即是简化访佛投资结构的处理。
chenyiwei 2024-6-10 19:52:08
最先，如果仅持有45%股权，一般认为是对被投资企业莫得箝制权的，是以请严慎判断A公司对C公司有无箝制权。需扫视：固然穿透后A在C中享有权益的比例可能是45%+15%*55%=53.25%，但在判断箝制权时，不谈判通过联营企业盘曲持有的股权。是以你的案例豪放率是不相宜箝制条件的。
如果详情A不错箝制C，则：
1、合并时点（购买日）的判断，赞同2楼意见。
2、如果A不错箝制C，则C应纳入A的合并报表范围。但如前所述，现存左证不足以撑持A可箝制C的论断。
3、在合并报表中，对于通过风险投资机构、共同基金、信赖公司或包括投连险基金在内的访佛主体盘曲持有的子公司股权，弗成作为金融钞票核算，应一并纳入合并报表范围，除非母公司自己即是投资性主体。
唐楠楠 2024-6-12 10:27:25
相配感谢~
唐楠楠 2024-6-12 10:28:12
感谢您的复兴~~
47、求援：对于交易性金融钞票无偿划转
yin123138 2024-6-5 11:42:56
版主您好 向您商量一个问题。我在国企职责，咱们有一项交易性金融钞票（对a公司占比拟小的股权）现需要无偿划转，账务怎么处理？
看了您分享的应用指南中，“三去一降一补”的解释说明，咱们这个事项的账务处理，是不是不错参照该解释处理。
用功您解答了，万分感谢。
chenyiwei 2024-6-6 15:51:44
将钞票无偿划出（划入方不是本企业的子公司或者其他被投资企业）时，最先将该项钞票按其原先的计量模式核算到划转日（例如，该钞票原先是作为交易性金融钞票核算的，则应按公允价值计量到划出日，并阐发公允价值变动损益），然后按照划出日的账面价值，挨次冲减老本公积（老本溢价或股本溢价）、盈余公积、未分拨利润即可。
youareyou369 2024-6-11 10:19:56
“三去一降一补”的解释说明是那儿说的？
595699395 2024-6-11 13:55:23
三去一降一补文献端正的是应用于集团公司与集团公司之间。最先你需要明确你的划转范围，是在灭亡集团内照旧不同集团之间。
如果是在灭亡集团内且由控股方主导的，则可参照非货币性钞票中对权益性交易的刻画，划出方冲减老本公积：
非货币性钞票交换组成权益性交易的，应当适用权益性交易的相关管帐处理端正。企 业应当革职实质重于体式的原则判断非货币性钞票交换是否组成权益性交易。主要包括以下 情形：（1）非货币性钞票交换的一方径直或盘曲对另一方持股且以鼓励身份进行交易；（2） 非货币性钞票交换的两边均受灭亡方或雷同的多方最终箝制，且该非货币性钞票交换的交易实质是交换的一标的另一方进行了权益性分拨或交换的一方接管了另一方权益性参预。例如， 集团重组中发生的非货币性钞票划拨、划转行径，在鼓励或最终箝制方的安排下，企业无代 价或以较着不公道的代价将非货币性钞票转让给其他企业或接管其他企业的非货币性钞票， 该类转让的实质是企业进行了权益性分拨或接管了权益性参预，不适用本准则，应当适用权 益性交易管帐处理的相关端正。
48、同控合并长投的账务处理
heruitongxue 2024-5-25 18:03:17
陈憨厚，同控合并，被合并方在合并日的净钞票账面价值为负数的，历久股权投资成本按零详情，同期在备查簿中赐与登记。这句话是联络并地契体无用作念账吗？照旧频频作念账，长投阐发为0，把0跟对价的差额阐发老本公积呢；另外，行状单元对子公司按核算法核算，如果子公司累计赔本额大于长投的脱手投资成本，还用再阐发投资收益吗，如果阐发长投会是负数，这块该何如处理呢？如果不阐发，合并抵销的时候嗅觉缺一块。
chenyiwei 2024-6-11 05:25:16
1、合并方个别报表不错不作账务处理（但需谈判对于被合并方无力偿还的债务，合并方是否要承担职守，如需承担职守的，则按或有事项准则端正阐发瞻望欠债）。如果支付对价的，则历久股权投资成本为零，支付的对价冲减老本公积。
2、如果子公司累计赔本额大于长投的脱手投资成本，则超出部分不作账务处理，仅作备查登记。
49、孵化园免除孵化时期的场所使用费并得回优先跟投权的账务处理问题
Choial 2024-5-27 14:38:47
陈憨厚，您好！
面容组在现场碰到下述问题，不知怎么处理，还望陈憨厚提供贵重建议。
被审计单元与A公司签订合同，进驻A公司创办的科技孵化园。A公司的鼓励系当地政府聚拢组建的二类行状单元。A公司于被审计单元入孵当年通过股权转让模式自老鼓励处获取被审计单元1%的股权。
Ø合同商定被审计单元入孵后，每年
通过科技立异窥探端正，即可免除当年的场所使用费
（孵化时期为5年，到期后自动退孵），并以优惠价钱享受孵化园提供的关联专科职业。如果未能通过当年的窥探，则需要交纳场所使用费。
Ø合同同期商定，
A公司领有对被审计单元的优先跟投权
，即在被审计单元进行增资扩股、股权转让时，应提前一个月见知A公司，A公司有权优先采纳是否参与该轮投资，而且被审计单元提供给A公司的估值不高于其给到灭亡轮其他投资东说念主的估值。
被审计单元入孵两年均达到窥探条件，料理理层评估，后续也均可忻悦科技立异窥探的端正。财务并未对被免除的场所使用费等进行账务处理。
面容组认为：
1、被审计单元享受A公司提供的关联优惠政策及职业，故提供给A公司
优先跟投权
，现实上是向A公司提供了一项繁衍器具（买入期权），应在脱手计量日（合同签订日），评估该项繁衍器具的公允价值，作为该项金融欠债的脱手计量金额，并记入关联成本用度中，后续期末将其按公允价值计量且其变动计入当期损益。但谈判估量该项优惠政策和职业的优惠时刻陆续五年，脱手阐发的成本用度谈判计入历久待摊用度，在五年内摊销。
请问面容组的上述谈判是否合理？
2、A公司唯有在被审计单元通过科技立异窥探端正后，才免除其场所使用费。A公司作为被审计单元的鼓励方，可在被审计单元陆续进行科技立异过程中，收获公司估值飞腾的关联收益。因此每年免除的场所用度应视为鼓励参预，按照孵化园提供场所用度的商场价钱阐发成本用度并增多老本公积，与此同期，当年的成本用度应当扣除仍是在（1）中因繁衍器具脱手阐发而摊销入各年的成本用度，将差额计入当年的成本用度中，同期增多老本公积；如当年无法通过窥探，则为频频的关联交易，按照合同端正的价钱支付给A公司的场所使用费，阐发成本用度并进行款项支付。
请问面容组的上述谈判是否合理？
3、假设前边两处内容面容组的分析合理，但谈判到期权的估值可能很是复杂，各年减免的场所房钱金额不要害，是否不错不只独阐发优先跟投权对应的金融欠债，仅对每年减免的用度阐发相应的成本用度及老本公积？
4
、假设面容组前述谈判均不对理，还望陈憨厚不错给面容组提倡贵重的分析想路和账务处理建议。深谢！
chenyiwei 2024-6-11 05:22:41
个东说念主交融，最先要明确该交易的经济实质，是完全公允的交易交易，照旧包含了政府补助（A公司背后的政府单元）成分。包括：“A公司于被审计单元入孵当年通过股权转让模式自老鼓励处获取被审计单元1%的股权”这一价钱是否公允，与免除的场所使用费是否很是？提供给A公司的优先跟投权的公允价值多大（个东说念主交融，如果就按照最新一轮的估值跟投，则该优先权的公允价值不大）？
另外，对场所使用费的免除，能否径直界定为权益性交易，也可能存在疑问。固然A公司持有被审计单元的一丝股份（包括入驻时取得的1%股权和后续通过跟投取得的股权），但A公司更多地是财务投资东说念主，其提供场所使用费减免更多地是基于其作为政府下属单元和孵化园运营单元的身份，因此对于减免的场所使用费等计入老本公积的依据可能不足。
实务中可基于迫切性原则和成本效益原则详情能否接管简化处理。
50、求援陈版主--公路改扩建摊销年限变更
1275644195 2024-5-26 10:05:20
本帖终末由 1275644195 于 2024-6-5 08:38 裁剪
陈版您好，公司经营的收费公路，由4车说念扩建为6车说念，已取得政府批文并开工施工，咫尺尚未完工。
依据政府对于收费公路的管理文献和行业教化，改扩建完工后，政府部门将会核发延长收费年限的批文。
当今存在以下2种不雅点：
不雅点一：收到政府扩建批文且工程已施工，延长收费年限是基本详情的事项，原公路为企业带来现款流入的年限增多，公司需要据此进行管帐估量变更，延长原公路的折前年限。
不雅点二：收费公路改扩建完成后，政府批复的延长收费年限，是针对改扩建参预部分的抵偿（依据改扩建参预成本与合理的利润率详情延长收费年限），延常年限内的现款流入是对应改扩建钞票，原收费公路在延常年限内并弗成为公司带来现款流入，是以原公路只可在原批复年限内计提折旧，不管在什么条件下，齐不存在原收费公路变更折前年限的问题。
请陈版赐与指导。
chenyiwei 2024-6-11 05:08:20
一般交融，延长收费年限的批文不会仅针对改扩建部分（因为改扩建部分并不是一个单独的收费单元），即原有公路的收费年限也一并延长（即，改扩建部分不会形成一项新的单独无形钞票或固定钞票）。相应地，原收费公路的折前年限也应相应变更。
51、职工退股
18701339586 2024-5-27 18:28:25
陈版好
有问题需要您赞明白答，A公司设立了职工持股平台，假设首批职工初次入股按照公司评估价钱每一注册老本3元，以后批次入股职工，价钱按照“3元+后续时期每注册老本的经营累积”诡计，两边商定：退股按照脱手入账价钱退出（即：职工退股不享有持有时期的损益），假设职工持股忻悦股权要求，不是欠债。
意见A：公司账务处理：站在公司角度，个东说念主鼓励退股时废弃了部分股份（用新的股权价钱诡计），该部分增/减值应由公司享有并进利润表。
意见B：公司账务处理：上述算法有逻辑性极度，即：职工出资应该是历史成本计量，退出时候冲减的应该是账面纪录的实收老本等，不应该冲减对应的公允价值，是以退出的股权不会产生损益。即：按照退股职工其时的入股款 冲减实收老本和老本公积，老本公积不够冲减留存收益。基于箝制权未改变，公司和个东说念主鼓励访佛这种交易不应该产生损益。另外，入股进利润表的话这部分升值就叠加诡计了。
请问，意见B交融是否准确。
@ chenyiwei
chenyiwei 2024-6-11 05:03:45
由于配景不长远，需要补充说明以下情况：“退股按照脱手入账价钱退出（即：职工退股不享有持有时期的损益）”是否在职何情况下退股齐是如斯？即，职工能否通过频频道路享受激勉股份的公允价值升值收益？
这个问题触及到该持股平台的性质是股份支付照旧利润分享计算。另外，为何“职工持股忻悦股权要求，不是欠债”？职工退股时是转让给其他职工，照旧由公司收回刊出？
52、预支的销售返利怎么进行管帐处理
liuwei8384 2024-5-27 19:51:54
合同商定：根据面容的总采购额支付1%的销售返利，共计：500万元支付模式：2023年支付100万元元，余下部分每年按照现实采购额的1%进行返还。2023年并未销售我单元预支给客户100万元销售返利，求教陈版主我应该怎么记账@chenyiwei
chenyiwei 2024-6-11 04:59:28
这部分预支的销售返利，日后怎么结算？是否后续应支付的返利最先从该预支返利中扣回，高出预支返利金额后的部分再根据现实情况支付或抵扣货款？如果日后该客户不再从本企业采购，或者采购额不达标，则怎么处理？
一般交融，如果该笔返利所针对的销售收入仍是全部阐发，则支付时径直冲减本期销售收入，未支付的剩余400万元返利应阐发为欠债。如果返利所针对的收入尚未阐发或者尚未全部阐发，则有部分属于待执行合同，这部分针对畴昔收入的返利金额暂不作念处理，待后续忻悦阐发条件时，冲减后续阐发的收入。
53、财务用度利息老本化问题
hbwgh 2024-5-28 11:53:50
陈憨厚好：实务中碰到对于利息老本化的问题，房地产企业在建造阶段借入了专项贷款，利息开销进行老本化。达到预售景况后，此时面容仍为在建景况，预售回款被资金监管而无法用于偿还债务，请问预售回款资金产生的利息收入能否冲减利息老本化的金额，有莫得关联准则的依据。谢谢陈憨厚。（准则上端正了：开发面容借入的专门借款，应当以专门借款当期发生的利息用度，减去尚未动用的贷款资金存入银行取得利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额详情）
chenyiwei 2024-6-11 04:44:06
以预售回款（而不是以暂时闲置的专门借款资金的利息收入或者进行短期投资的收益）冲减借款用度老本化金额，咫尺在准则层面并无依据。
54、商誉怎么处理？
hwy0318 2024-5-29 15:23:16
请问陈版主，公司在2022年的时候非灭亡箝制下企业合并收购了A公司，形成商誉1000万元。2024年，公司将A公司进行刊出，对于这个1000万的商誉怎么处理。
这个1000万商誉的形成其实存在一些过失，其时在非同控时，公司聘任了评估师对A公司全体股权价钱进行评估，其时A公司有一块账外的工夫，这个工夫在苦求专利，但其时还在审核过程中，并不祥情不错100%苦求下来，是以其时评估师基于严慎原则，在PPA分管时，莫得阐发账外无形钞票。因此咱们在合并层，将股权交易价钱高出可阔别钞票公允价值的部分全部阐发为商誉。
自后这个工夫班师得回专利，公司计算在2024年把A公司刊出掉，A公司全体的业务行动全部转换到母公司，包括这项专利也变更为母公司。A公司全体的业务行动即是利用这个专利请托外部单元进行请托生产，然后再对外售售兑现盈利。咱们认为，A公司固然拟刊出，但A公司全体业务行动照旧保留的，只不度日动从事的主体由A公司变更为母公司，是以即使A公司刊出了，在公司合并报上层面，其时收购A公司形成的商誉仍然存在，因为形成商誉时对应的业务行动和钞票仍然存在。
不知说念这样交融是否正确？
chenyiwei 2024-6-10 19:20:24
你的交融“A公司固然拟刊出，但A公司全体业务行动照旧保留的，只不度日动从事的主体由A公司变更为母公司，是以即使A公司刊出了，在公司合并报上层面，其时收购A公司形成的商誉仍然存在，因为形成商誉时对应的业务行动和钞票仍然存在”是合理的。
然则，当初购买日未识别和计量被收购方的可阔别无形钞票（专利苦求权），固然其时能否班师苦求专利具有不祥情趣，但根据《企业管帐准则解释第5号》第一条端正，对于被收购方忻悦该条端正的可阔别性规范的无形钞票，只消公允价值能够可靠计量，就应当阐发无形钞票。由于你公司未单独阐发无形钞票，很可能少计后续的累计摊销额。对此应作为过错更正处理。
55、求援陈版，对于引入计策投资者成立子公司并商定畴昔计策投资者股权上翻的管帐处理
优质菜熊 2024-5-31 11:07:04
A公司拟引入计策投资者B公司，受产业政策影响，B公司要求A公司与其在B公司注册地成立合股公司，A公司担任大鼓励，B公司担任小鼓励；同期两边商定，畴昔A公司需以自身股权作为对价收购B公司持有的合股公司股权。求教，畴昔A公司需以自身股权作为对价收购B公司持有的合股公司股权是否组成一项金融器具，应该怎么谈判对其进行管帐处理？
chenyiwei 2024-6-10 12:56:28
畴昔A公司需以自身股权作为对价收购B公司持有的合股公司股权，转让价钱、需刊行股份的数目等是否仍是详情？照旧需届时对B公司所持合股公司股权进行评估，依据评估值和届时的股价详情刊行价钱和刊行数目？
如果是前者，则B公司所持合股公司股权在A公司合并报表中可作为少数股权；反之则需列报为金融欠债处理。
56、租借合灭亡年一签能否简化处理
寒江雪71 2024-5-31 11:41:24
请问陈版，对于1年期的房屋租借合同，瞻望莫得搬迁计算，合同每年续签，房钱各年有变化，处理模式：
1、咫尺按“签订1年+预测续租2年”共3年租期核算，但第2年签订新合同期，需要断绝旧合同，结转旧合同使用权钞票、租借欠债余额，差额冲减管理费-使用权钞票折旧费。
2、能否简化处理，改为径直按1年期核算？仍阐发使用权钞票，但脱手阐发时 使用权钞票= 租借付款额
chenyiwei 2024-6-10 12:49:29
参照财政部管帐司发布的租借准则实施问答：
问：承租东说念主与出租东说念主签订租借期为1年的租借合同，能否约略认定该租借为短期租借？
答：根据租借准则第十五条并参考关联应用指南，租借期是指承租东说念主有权使用租借钞票且不可破除的时期，同期还应包括合理详情承租东说念主将哄骗续租采纳权的时期和不哄骗断绝租借采纳权的时期。在租借期脱手日，企业应当谈判对承租东说念主哄骗续租采纳权或不哄骗断绝租借采纳权带来经济利益的整个关联事实和情况，包括自租借期脱手日至采纳权哄骗日之间的事实和情况的预期变化。例如，承租东说念主进行或预期进行的要害租借钞票改良在可哄骗关联采纳权时预期能为承租东说念主带来的要害经济利益、租借钞票对承租东说念主运营的迫切程度、与断绝租借关联的成本等。
因此，当承租东说念主与出租东说念主签订租借期为1年的租借合同期，弗成约略认为该租借的租借期为1年，而应当基于整个关联事实和情况判断可强制执行合同的时期以及是否存在实质续租、断绝等采纳权以合理详情租借期。如果历史上承租东说念主与出租东说念主之间存在逐年续签的惯例，或者承租东说念主与出租东说念主互为关联方，尤其应当严慎详情租借期。
企业在谈判整个关联事实和情况后详情租借期为1年的，其他管帐估量应与此一致。例如，与该租借关联的租借钞票改良开销、脱手径直用度等应当在1年内以直线法或其他系统合理的方法进行摊销。
就本案例而言，咫尺按“签订1年+预测续租2年”共3年租期核算，但第2年签订新合同期，变更部分不组成单独租借，应按新租借准则第二十九条端正处理，即再行诡计租借欠债在变更日的应有账面价值，然后按照该需拯救金额同顺次整租借欠债和使用权钞票的账面价值。
不应领受简化处理模式。有续租采纳权的租借弗成作为短期租借简化处理。
57、房屋装修（关联方租入）
gyc0223 2024-5-31 13:44:48
求援陈版，咱们公司经营租入了灭亡实控东说念主下关联公司的房屋，并进行了装修，装修金额500万，咫尺租借合同签了4年，但极豪放率会续签（合同莫得明确）。版面上看到自有房屋装修一般通过固定钞票核算，那针对这关联方租入房屋装修是通过固定钞票单独核算比拟合理照旧按长摊核算比拟合理？
chenyiwei 2024-6-10 12:38:42
对租入房屋的改造装修（即使是从关联方租入的）应作为历久待摊用度核算，不计入使用权钞票成本。但如果合同商定租借期满时需将装修改造部分破除恢规复状的，则瞻望规复开销应赐与瞻望并折现，将折现值阐发为使用权钞票成本和瞻望欠债。
58、对于请托开发芯片的管帐处理
15827018082 2024-5-31 16:44:54
本帖终末由 15827018082 于 2024-5-31 17:26 裁剪
1、配景：B公司为芯片开发公司，A公司请托B公司开发一款芯片，合同金额为1000万元，合同商定分开发阶段付款，芯片开发完成后，知识产权仍包摄于B公司，A公司仅享有使用权，A公司后续需要单独向B公司采购芯片用于生产销售（开发阶段未商定畴昔采购量及价钱，与芯片开发寂然），且终末芯片开发失败，A公司仍需要承担这部分开发用度，合同商定禁售期为3年，3年后B公司也不错将该芯片出售给其他公司
2、经查阅前期论坛关联信息，有一篇访佛业务的回帖_对于定制开发产品收到研发抵偿用度的管帐处理
https://bbs.esnai.com/thread-5479080-1-1.html
，但该帖的主要论点在开发公司的管帐处理上
3、针对A公司的管帐处理，我有几点猜忌想请问陈版主：
①开发芯片的1000万元用度，是否不错在效果托福后计入无形钞票；
②如果不错计入无形钞票，在该芯片流片托福后进行摊销，应当按照何种模式摊销（合同未端正年限，且A公司后续找B公司购买芯片主要收订单影响无法预测）；
③如果芯片开发失败，开发用度应当一次计入当期损益，是否不错计入研发用度-请托研发，并按80%加计扣除：
4、我的不雅点如下：不相宜研发界说，也不相宜无形钞票的界说，不错计入待摊用度，按3年禁售期摊销
不知我的交融是否正确，请陈版主指挥，谢谢陈版主！
chenyiwei 2024-6-10 12:32:26
此问题已在其他所在复兴过，此处补充对于后续摊销模式、摊销年限的复兴。
由于关联经济利益的兑现，只可通过B公司购买产品，故表面上最合理的摊销模式是采购量法，即按照今年度采购量占有用期内瞻望采购总量的比例分管，将分管额计入采购成本中。如果无法合理估量的（个东说念主交融完全无法合理估量亦然难以解释的，不然无法解释为何进行该项研发请托），则在瞻望的产品寿命期内按直线法摊销，但摊销额径直计入各年度营业成本，不再通过采购成本和成本核算系统过渡。
对于摊销年限，如果领受直线法摊销的，则需估量摊销年限，一般为关联产品的瞻望商场寿命周期。
59、国企持有有限合伙东说念主企业少数股权的账务处理
lxykevinjj 2024-6-2 10:09:21
陈版好，甲乙丙丁共同成立基金公司，其中甲公司持有A基金公司15%的股权，董事席位5名，其中甲派2东说念主参加，乙派3东说念主参加，按2/3表决通过。其余合伙东说念主不请托董事席位。投委会表决权每个出资东说念主各具备一票表决权。
当今请问：甲公司对基金A公司的处理：
①脱手投资是否按金融器具-分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融钞票，列报为其他非流动金融钞票。事理：甲固然请托2名董事，然则表决权是2/3通过，甲的票数不具备要害影响或者箝制，且持股比例低于20%。因此不适用长投，应该适用金融器具。同期该基金公司后续是产业投资基金，短期不会罢手运营，也莫得固定现款流，因此列报为其他非流动金融钞票。
②后续处理：在每年度，如果基金公司莫得出现要害减值迹象，按成本价核算，待出现分红时，计入投资收益。
请问陈版，对基金公司的以上管帐处理是否稳妥，望指导为盼。感谢陈版。
3276 2024-6-6 22:37:39
若董事会认真基金公司日常经营，甲公司持股比例低于20%，但在董事会中领有要害影响，不错对基金公司经营行动产生要害影响，应试虑阐发历久股权投资。
chenyiwei 2024-6-10 12:23:41
从该基金的架构看，在董事会中占2/5席位，虽弗成箝制董事会的表决，但也足以产生要害影响；投委会表决权每个出资东说念主各具备一票表决权，即甲占1/4。因此，本案例中更大的可能性是具有要害影响，除非其他出资东说念主保证A的出老本金安全和取得商定收益（或者保底收益）。
因此，A对其在该基金中的份额应领受权益法核算。报表上列报为历久股权投资。
60、母公司将所持子公司的股权奖励给子公司的职工，怎么账务处理？
kyhj0314 2024-6-3 10:26:26
你好，陈版，如果母公司把成本是1元/股，公允价值是10元的1股股票赠与子公司职工，您看下这样账务处理正确与否，母公司作为现款结算股份支付，借：历久股权投资 10元 贷：布置职工薪酬 10元，子公司借：管理用度10元， 贷：老本公积10元，行权时，母公司单体处理是：借：布置职工薪酬 10元， 贷：历久股权投资 1元， 贷：投资收益9元，合并层面，按照不丧失箝制权处理子公司股权处理，交易对价10元和1股股票母公司合并层面账面价值差额阐发老本公积。谢谢陈版。
chenyiwei 2024-6-10 11:34:00
一般不错这样处理，但需扫视：
1、合并报上层面，按不丧失箝制权前提下部分处置子公司处理，此时的处置价钱应为10元而不是口头价钱1元。
2、母公司个别报上层面阐发的投资收益，在合并报表中应抵销。
3、如果该子公司怀念全资子公司，则子公司个别报上层面阐发的管理用度需按比例分管给少数鼓励损益，但不影响少数鼓励权益，通过归母老本公积的变动来均衡。
61、对于请托开发芯片的管帐处理
15827018082 2024-6-3 16:02:38
配景：B公司为芯片开发公司，A公司请托B公司开发一款芯片，合同金额为1000万元，合同商定分开发阶段付款，芯片开发完成后，知识产权仍包摄于B公司，A公司仅享有独占使用权（无年限限制），A公司后续需要单独向B公司采购芯片用于生产销售（开发阶段未商定畴昔采购量及价钱，与芯片开发寂然），且终末芯片开发失败，A公司仍需要承担这部分开发用度
问题：
1、开发用度1000万，是否不错在效果托福后计入无形钞票；
2、如果不错计入无形钞票，、应当按照何种模式摊销（合同未端正年限，且A公司后续找B公司购买芯片主要受订单影响无法预测）；
3、如果芯片开发失败，开发用度应当一次计入当期损益，是否不错计入研发用度？
我的交融：
1、该项芯片开发用度，相宜无形钞票界说中的可阔别性规范，且与该芯片相关的经济利益很可能流入企业，该芯片的成本能够可靠地计量，相宜无形钞票的界说，然则经查询无形钞票主要包括六大类：专利权、非专利工夫、商标权、文章权、特准权、地皮使用权，好像当前业务不属于其中随便一种体式；
2、谈判将该项开发费计入历久待摊用度，但由于独占使用权无年限限制，不错谈判按照畴昔订单情况进行概括评估，按合理的期限进行分管；
3、如果芯片开发失败，该项用度不错计入研发用度，因为该项业务内容上是一次请托研发，只是研发失败了；
不知我的交融是否正确，请陈版主指挥，谢谢陈版主！
chenyiwei 2024-6-10 11:29:06
鉴于A公司需在一定程度上承担开发失败风险，故需合理评估最终失败的可能性，谈判假设A公司自行开发则是否相宜老本化条件。另外，针对“芯片开发完成后，知识产权仍包摄于B公司，A公司仅享有独占使用权（无年限限制），A公司后续需要单独向B公司采购芯片用于生产销售”，需存眷该芯片是否系根据A公司的需求定制化遐想，B公司能否将其不作要害修改就提供给其他客户使用。
在此基础上，谈判其实质是A公司的研发外包照旧外购无形钞票。
无论怎么，如果款项支付时对该面容的研发班师并无充足把合手，则该阶段支付的款项均应用度化处理；后续得回的无形钞票（研发效果使用权）的成本仅包含相宜老本化条件后（即对研发班师有充足把合手后）再发生的开销。该项钞票是无形钞票，不是历久待摊用度。
62、请问陈版主，对于研发东说念主员事迹奖金的核算问题
wangxiny 2024-6-3 16:05:43
陈版主您好，对于研发东说念主员奖金的问题向您请问，具体情况如下： 被审计单元的研发东说念主员薪酬中包括一部分与销售事迹关联的绩效奖金。这部分奖金是由于研发东说念主员开发出的新产品，在得回了客户订单并完成销售时，根据销售金额的固定比例计提的绩效奖金，公司的薪酬政策中明确了绩效奖金的诡计和披发模式。被审计单元将这部分绩效奖金计入研发用度，面容组认为这部分绩效奖金不属于研刊行动的径直参预或开销，弗成计入研发用度。然则在入销售用度照旧管理用度时里面成员存在不同意见：①由于奖金的计提与销售合同径直关联，是以应作为合同取得成本，跟着销售的兑现计入销售用度；②该项薪酬政策是公司为饱读舞研发东说念主员开发新产品而制定的，属于公司的管理行径应计入管理用度。请问陈版主哪一种处理模式更合理，谢谢陈版主。
chenyiwei 2024-6-10 11:14:05
建议领受不雅点②，即计入管理用度处理。
63、请问，工程设立期的汇兑损益能否老本化？依据哪个准则或者案例
364609111@qq 2024-6-3 17:02:52
公司的工程设立期瞻望1年，因工程开销的外币布置款在这个时期产生的汇兑损益能否老本化，请问诸君大神是否有关联案例，或者准则依据？
chenyiwei 2024-6-10 11:12:30
1、如果工程设立期瞻望不高出一年的，则该工程不属于需经过很是永劫刻的购建行动才能达到预定可使用景况的钞票，故关联汇兑损益弗成老本化。
2、如果工程设立期瞻望高出一年的，则该钞票自己属于相宜老本化条件的钞票，但此时还需要谈判该项历久布置款是否属于专门借款，该部分汇兑损益是否发生于准则端正的老本化时期。一般情况下，唯有当该项布置款的付款周期权贵长于频频交易惯例，具有较着融资性质时，才能将其认定属于专门借款，这时的汇兑损益才可能老本化。
3、如果老本化计入钞票成本，则意味着后续减值测试压力增多，因尔后续减值测试务必愈加严慎。
64、固定钞票出现减值，账面价值拯救成畴昔现款流量现值，怎么体现财务用度？
soibook 2024-6-3 22:49:07
固定钞票出现减值，账面价值拯救成畴昔现款流量现值，以后就按照现值进行折旧，这体现不出财务用度啊？畴昔现款流量与现值的各别体现不出来，又无用诡计现实利率？
chenyiwei 2024-6-10 11:05:32
现值只是可收回金额的一种计量模式。固定钞票自己怀念金融钞票，其后续计量不触及阐发财务用度问题。在测算现值时，折现率一般用加权平均老本成本（WACC）等谈判权益成本的酬劳率，弗成领受增量借款利率等仅反馈债务老本成本的酬劳率。
65、利息用度老本化
Mark0507 2024-6-4 13:21:08
陈憨厚，您好，问一个对于老本化问题，A企业建造厂房，建筑工程总承包商B公司，签订建造合同，根据两边详情的进程付款，B公司开票，给于A企业信用期是30天，A企业和C银行及云链平台签订了三方合同，通过云链平台开具债权说明（云信）给到B公司，B公司与C银行签订保理合同，将平台开具的“云信”转让给银行苦求保理业务。通过供应商融资技能提前得回工程款。A企业开具的“云信说明”使用了C银行的信用额度。C银行根据A公司开具日至承诺付款日历间及年华利息率，向A企业收取利息。同期，A企业支付云链平台手续费。据了解，C银行系统各式的贷款类面容对应的放款对象是B公司。请问，1）A公司承担的这部分利息，是否不错视同专项借款产生的利息进行老本化，2）A公司承担的平台手续费，是否不错作为与老本化利息关联的其他用度，一同老本化。谢谢陈憨厚~
chenyiwei 2024-6-10 10:54:06
领受债债权说明（云信）模式结算，是A和B率先工程承包合同中就详情的？照旧后续补充商定的？为何领受买方承担保理融资利息的模式为B公司提供融资？
如果率先工程承包合同中未商定该结算模式，是后续工程款结算过程中两边通过补充合同商定的，则该保理事项更多地是兑现脱期结算的一种模式，与专门借款存在区别，故保理融资利息弗成老本化。
如果这是在率先的工程承包合同中就商定的结算模式，与工程设立互为前提，且通过该结算模式，A公司自己也得回了蔓延支付款项的融资便利（现实支付款项的时刻晚于此类合同的常常惯例），则不错将该保理安排视作一项专门借款，A公司承担的保理融资利息不错老本化计入在建工程成本。在这种情况下，A公司承担的平台手续费可作为利息的一部分赐与老本化（需扫视按现实利率法分期阐发为各期利息开销）。
66、股权转让时刻点的阐发
夜未央666 2024-6-4 14:22:59
求援陈版主：
集团A公司股权整合，将子公司B公司所持有的C公司100%股权无偿划拨给集团A，该事项合同签订转股时刻是2023年12月31日，而且合同中签订2024年1-3月的损益归集团A整个，现实工商变更在2024年3月31日完成，请问阐发转股时点是什么时候，C公司2024年1-3月的损益归谁整个？
chenyiwei 2024-6-10 10:42:31
阐发转让时点是在C公司完成工商变更时，即2024.3.31。
B公司仍将C公司纳入合并报表范围直至2024.3.31，因此2024年1-3月C公司的净利润仍纳入B公司的合并利润表中。由过渡期损益导致的净钞票变动仍会影响到B公司合并报表中处置子公司损益（如按合理价钱转让股权）或者应冲减老本公积（如无偿划转股权）的金额的诡计。
67、电子承兑汇票
18801078367 2024-6-4 15:46:34
想问下如果客户在23年12月给企业一张交易电子汇票教导企业承兑，企业在银行系统上24年才阐发收票，
该单据金额应该阐发为应收账款照旧应收单据呢？
chenyiwei 2024-6-10 10:39:54
需要了解：
1、“客户在23年12月给企业一张交易电子汇票教导企业承兑，企业在银行系统上24年才阐发收票”出现该情况的原因？在23年底，本企业有无合理事理不接管该电子单据？
2、根据该电子单据平台的业务法则，收到客户开出的电子单据的见知，何时认定为已投递本企业？
68、合同欠债问题
supperman1 2024-6-4 17:33:31
本帖终末由 supperman1 于 2024-6-4 17:40 裁剪
我公司是输送行业，想问下这样的情形怎么记账：月初先收取客户款，然后月末成本阐发了，要暂估收入（未开销项票）。1.收款：
借：银行入款 113
贷 合同欠债 100
待转销项税 13
2.暂估收入：
借：应收账款-暂估 113
贷： 主营业务收入 100
销项税 13
后期如果开票了，合同欠债；应收账款-暂估，应收账款-已开票，这些齐怎么冲销？
chenyiwei 2024-6-10 10:27:04
后期开票结算时：
借：合同欠债 100，借：应交税费——待转销项税额 13，贷：应收账款（暂估） 113
如暂估金额与最终结算金额有各别的，则拯救当期收入和销项税额。
69、供应链单据的列示
sybspxcpa 2024-6-5 11:31:48
中国东说念主民银行下发了《交易汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》，《办法》自2023年1月1日起践诺，第二十四条端正自2024年1月1日起实施！新发布的《办法》明确，交易汇票包括纸质或电子体式的银行承兑汇票、财务公司承兑汇票、交易承兑汇票等。明确供应链单据属于电子交易汇票。基于上述端正，《对于严格执行企业管帐准则切实作念好企业 2021年年报职责的见知（财会(2021〕32 号）》“10、企业因销售商品、提供职业等取得的、不属于《中华东说念主民共和国单据法》表率单据的“云信”、“融信”等数字化应收账款债权凭证，不应当在“应收单据”面容中列示”是否不应再适用？
chenyiwei 2024-6-6 16:05:26
表面上应该是如你所交融。但咫尺为止因当初聚拢发布见知的四部委对此均无进一步说法，故暂时保管原状，待有进一步的官方意见后再作变更处理。
3276 2024-6-6 22:28:50
个东说念主不雅点：“云信”、“融信”等数字化应收账款债权凭证，其与交易承兑汇票实质效果与功能一致；在咫尺的监管的不雅点，为保持管帐信息的一致，建议不在应收单据中列报。
70、商誉减值现款流
soibook 2024-6-5 09:19:30
商誉要分管到钞票组进行减值测试，评估陈述脱手说评估范围是子公司全部钞票欠债，紧接着只把固定钞票、无形钞票等历久钞票作为商誉分管的钞票组，根据相关指引商誉一般弗成分管到流动钞票及欠债，这不错交融是根据指引的端正。但接下来预测现款流的时候，预测的不是子公司全体的现款流？照旧单单这几个固定钞票+无形钞票+商誉的现款流？这几个东西莫得其他配合就算对付能产生现款流，那这个现款流与公司全体现款流有啥区别？这是一门艺术！
chenyiwei 2024-6-6 16:28:07
预测的现款流是企业全体的现款流，但还要扣除流动资金（营运资金）变动的影响，这样就不错保持划入钞票组的钞票范围与现款流量预测口径之间的一致性。
或者也不错将存货、应收布置款项等营运资金面容并入钞票组账面价值（并入之前需对其先按存货、金融器具等准则进行减值测试和计提减值准备，以减值后的账面价值并入），相应地预测的现款流量中也不再扣除营运资金的变动，径直按企业全体现款流量预测。
无论怎么，保持钞票组账面价值口径和现款流量预测口径的一致性齐是需要随时存眷的。
71、对于房开企业陆续经营和递延所得税问题
yuzhan0727 2024-6-5 10:57:58
请问陈版主，房开企业本期减少实缴老本6.5亿元，导致净钞票为负数，本期净利润负数，欠债高于钞票，负借主如果预收房款，计入合同欠债，未阐发收入，这样陈述无需暴露陆续经营事项吧？预缴所得税计入其他流动欠债，无需计提递延所得税钞票是否不错？
chenyiwei 2024-6-6 16:16:31
该企业“本期减少实缴老本6.5亿元，导致净钞票为负数”的原因是什么？咫尺是否仍有开发中的房地产面容？如有，则瞻望这些面容胜利完工托福并收回房款，是否不存在要害不祥情趣？是否仍是（或可能）存在资金链断裂导致开发面容无法胜利进行下去的问题？
如果莫得这些较着的问题，则不错认为陆续经营能力无要害疑虑，但对于递延所得税钞票的阐发问题还需要存眷，确保畴昔有充足应征税所得额的前提下方可阐发。
72、存货核算
15636159737 2024-6-5 17:13:11
请问一下诸君憨厚对于赠品成本核算的问题。
公司采购A产品收到B赠品，发票通晓B产品所有金额为0，A产品不错频频销售，B产品仅能作为迎接救援用途使用，A、B产品应怎么核算入库成本呢？是将B怎么单价作为0核算照旧按照两产品将成分内管核算呢？
如果单价为0 进行核算畴昔迎接客户是否需要过销售用度科目呢？是否存在税务风险呢？
诸君憨厚是否不错赞理列举一下核算所依据的准则，我和共事BATTLE一下，咱们有不同的核算想法。
chenyiwei 2024-6-6 15:49:52
按照两者的公允价值（单独售价）比例分管发票总和。对于分拨给B赠品的金额，由于该赠品只可用于迎接救援用途，故径直计入销售用度，不作为存货核算（但需扫视账外备查登记，加强什物管理）。
73、固定钞票减值阐发递延所得税钞票
196688 2018-1-27 17:26:38
陈总您好！请问假如固定钞票计提减值准备，公司一直处于盈利景况，诡计所得税时调减少计提的折旧（管帐按照减值后的金额诡计折旧，税法可按减值前的折旧扣除），应征税所得额仍为正数，固定钞票的减值能否阐发递延所得税钞票？我看计学摘记中能否阐发递延所得税钞票，需存眷合理估量企业与钞票减值准备关联的暂时性各别的瞻望转回时刻（即从减值准备这一瞻望损失振荡为事实损失的征税年度）。是否意味着，唯有处置才可阐发递延所得税钞票，使用过程中通过折旧转回不不错阐发递延所得税钞票？谢谢！
chenyiwei 2018-1-28 03:27:37
如果“税法可按减值前的折旧扣除”属实，则在钞票使用时期可通过折旧税前扣除的差额转回部分可抵扣暂时性各别。在使用寿命内由充足多应征税所得额的前提下，不错就这部分转回的暂时性各别阐发递延所得税钞票。
soibook 2024-6-4 22:54:30
就贴重提哈！固定钞票计提减值一般齐是连气儿赔本萎靡了才进行的吧?这样一般莫得充足的应征税所得了，是以阐发递延所得税钞票无法转回。在用的固定钞票即使按照商场价减值了，也要用收益法估算，如果公司陆续盈利情况下，作为公司主要钞票的固定钞票再估量个小的现款流有点矛盾吧？
74、对于地皮复垦保证金是否需要作为现款流开销？
小胖娃2211 2024-5-29 15:48:03
本帖终末由 小胖娃2211 于 2024-5-29 20:17 裁剪
陈憨厚你好，我公司临时占用一块耕地，政府要求我公司按照《
地皮复垦条例实施办法》
开立一个账户（我公司昂首）存入地皮复垦费，该账户受政府和银行监管，政府要求该账户余额不得低于300万元。我公司根据
按照地皮复垦决策详情的职责计算和地皮复垦用度使用计算，凭借规自局出具的支取见知书，支取地皮复垦费。
请问陈憨厚，该300万元在未支取昔时，是否属于我公司弗成随时支取的现款，视为现款流出呢？
eanaiwalker 2024-5-30 23:17:35
地皮复垦保证金用途单一，弗成随时支付，实务中遍及认为其不属于现款和现款等价物，入款与支取可计入投资行动现款流。
小胖娃2211 2024-6-4 16:57:14
谢谢。入款的时候仍是现款流出了，开销的时候还需要列示现款流出吗？
chenyiwei 2024-6-10 19:15
如果径直从该入款专户中列支的，则相应开销不再叠加反馈为现款流出。
75、对于商超企业储值卡的管帐处理
大头爸爸 2018-2-7 10:35:43
陈版及诸君憨厚，商超公司出售储值卡，客户支付100，卡里现实充值110元。个东说念主交融，110元将来不错购买公允价值为110元的货品，与110元现款的购买力雷同。因此充值时应阐发110的欠债。至于100和110的差额计入当期损益更好一些。不知诸君憨厚的意见。
chenyiwei 2018-2-7 18:57:00
这种情况下，财务上的预收账款仍阐发为100（现实收款金额），但业务系统中该卡的可用耗尽额度为110元。后续每持卡耗尽100元，从预收账款结转收入的金额为100*100/110=90.9元。
可参考：《瑞华议论2010～2016汇编》之“问题2-1-43（充值赠品的关联管帐处理）”。
ll158500 2024-6-3 11:18:37
是这样吗？
借：银行入款 100
贷：预收账款 100
借：预收账款 90.9
销售用度 9.1
贷：主营业务收入100淫民导航
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